近年來(lái),不論是國(guó)際資本市場(chǎng)還是國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng),上市公司利用財(cái)務(wù)舞弊誤導(dǎo)投資者的案例屢屢發(fā)生,且成愈演愈烈之勢(shì)。 “無(wú)利不起早”是資本市場(chǎng)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的真實(shí)寫(xiě)照。本文從五個(gè)方面揭示了造成財(cái)務(wù)舞弊的原因,提出不同的舞弊動(dòng)機(jī)會(huì)運(yùn)用不同的舞弊手法。通過(guò)簡(jiǎn)要介紹國(guó)際及國(guó)內(nèi)眾多上市公司財(cái)務(wù)造假案例對(duì)全球資本市場(chǎng)造成的惡劣影響,對(duì)財(cái)務(wù)舞弊這一資本市場(chǎng)的“惡瘤”造成的巨大社會(huì)危害予以揭示,從而提出了本文的研究目的。 通過(guò)文中列舉的近期國(guó)內(nèi)經(jīng)證監(jiān)會(huì)披露的四個(gè)典型案例,可以看出,上市公司財(cái)務(wù)舞弊手法日趨復(fù)雜,多表現(xiàn)為多種舞弊手法綜合運(yùn)用為主。這也為投資者識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。文中結(jié)合案例,對(duì)不同舞弊手法予以歸類分析,并借此給讀者以直觀感受。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化及社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊關(guān)注程度的提高,都對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求。本文針對(duì)上述財(cái)務(wù)舞弊方法提出了有針對(duì)性的審計(jì)對(duì)策。審計(jì)總體應(yīng)對(duì)措施采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為審計(jì)核心,并將該思想貫穿于全程審計(jì)業(yè)務(wù)；針對(duì)常用財(cái)務(wù)舞弊手法,提出具體的審計(jì)方法。特別是本文利用互聯(lián)網(wǎng)提供的電子平臺(tái)服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)手段進(jìn)行了一定的探索。其一：借助于上市公司的電子銀行商務(wù)系統(tǒng)對(duì)資金賬務(wù)的查詢,可有效的對(duì)公司資金往來(lái)涉及的會(huì)計(jì)帳目及舞弊環(huán)節(jié)加以有效而準(zhǔn)確的識(shí)別。其二：利用“銀行貸款卡”的唯一性和全國(guó)通用性,對(duì)審閱上市公司對(duì)外擔(dān)保以及銀行借款提供了便捷有效的審計(jì)手段。 本文力求通過(guò)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊手法的揭示和分析,提出具體有效的審計(jì)策略。使上市公司的財(cái)務(wù)信息會(huì)得到最大程度地透明,以保障大眾及其他相關(guān)利益人的權(quán)益,維護(hù)和促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：大連海事大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2565921