本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】： 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化的日益深入,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)在向規(guī)�；较虬l(fā)展。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作極為特殊,其工作質(zhì)量直接關(guān)系著資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模必須以保證提高資本市場(chǎng)的信息質(zhì)量為前提,以提高獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量為基礎(chǔ)。在審計(jì)質(zhì)量提高和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的雙重壓力下,2006年9月29日,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見(jiàn)(征求意見(jiàn)稿)》。注協(xié)將積極支持各地事務(wù)所做大做強(qiáng),計(jì)劃用5至10年的時(shí)間,發(fā)展培育10家能夠提供跨國(guó)經(jīng)營(yíng)綜合性專業(yè)服務(wù)的國(guó)際化事務(wù)所;發(fā)展培育100家能夠提供綜合性專業(yè)服務(wù)的大型事務(wù)所。可見(jiàn)目前國(guó)家的政策是非常支持事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模。但在近年來(lái)我國(guó)事務(wù)所合并實(shí)踐過(guò)程中,也不乏合并擴(kuò)張失敗的案例,中天勤、安永大華的合并失敗就是典型的例子。這些案例促使我們反思這樣一個(gè)問(wèn)題——在我國(guó)現(xiàn)階段事務(wù)所規(guī)模同審計(jì)質(zhì)量是否正相關(guān)?快速提高事務(wù)所規(guī)模是否有益于提高我國(guó)審計(jì)質(zhì)量?這些問(wèn)題有待探討。在審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑和全球化競(jìng)爭(zhēng)的情形下,我國(guó)事務(wù)所規(guī)模同審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系必然成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)�？偟膩�(lái)說(shuō),我們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展理論的研究仍缺乏系統(tǒng)性,沒(méi)有形成真正的氣候。而對(duì)國(guó)際模式進(jìn)行形而上學(xué)的模仿,則很難從根本上解決實(shí)際問(wèn)題。理論的滯后必然導(dǎo)致政策上的反復(fù)和實(shí)踐中的偏差,從而延緩行業(yè)的發(fā)展。因此,積極探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系及我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的規(guī)律,做到理論來(lái)源于實(shí)踐并服務(wù)于實(shí)踐,應(yīng)是當(dāng)務(wù)之急。 國(guó)際“四大”事務(wù)所正打著本土化的旗號(hào)攻城略地,將“本土”事務(wù)所擠入夾縫。本土所在中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)流失的同時(shí),中國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息話語(yǔ)權(quán)的掌控力有可能被削弱,而任何一個(gè)國(guó)家都應(yīng)該意識(shí)到經(jīng)濟(jì)信息話語(yǔ)權(quán)的重要性。如果喪失了經(jīng)濟(jì)信息的話語(yǔ)權(quán),那么像企業(yè)的資產(chǎn)如何計(jì)量、信息如何披露等,都將操控在別人手里。政府在作決策時(shí)也許會(huì)陷入被動(dòng)。因而,事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間究竟有無(wú)必然聯(lián)系;國(guó)際四大在中國(guó)的審計(jì)質(zhì)量是否真正高于本土事務(wù)所,這些問(wèn)題的科學(xué)解釋將成為政府對(duì)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要的政策依據(jù)。 對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的研究能夠降低投資者對(duì)“四大”審計(jì)質(zhì)量的盲目迷信的熱度,形成對(duì)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理性認(rèn)識(shí),引導(dǎo)投資者對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的有效需求,從而促進(jìn)中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。建立起大中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理并存、結(jié)構(gòu)均衡、和諧發(fā)展的事務(wù)所服務(wù)體系,是適應(yīng)我國(guó)大中小型企業(yè)并存的多元化企業(yè)結(jié)構(gòu)的。因此研究我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模同審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系對(duì)緩解中國(guó)事務(wù)所生存和發(fā)展的巨大壓力、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、推動(dòng)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展和壯大都有著重要的意義。 出于對(duì)上述“會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模在一定程度上決定了審計(jì)質(zhì)量”的懷疑,本文結(jié)合我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)特殊性,對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系進(jìn)行分析和論證。關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性,國(guó)際上對(duì)成熟的證券市場(chǎng)所作的實(shí)證研究比較多,對(duì)新興市場(chǎng)的實(shí)證研究比較少。目前在我國(guó),不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是否存在差異,實(shí)務(wù)界與理論界一直存在爭(zhēng)議,學(xué)者們對(duì)此的研究得出的結(jié)論也不盡一致。本文在借鑒國(guó)外理論模型的同時(shí),深入考察國(guó)內(nèi)特殊的制度背景,在理論的論證分析和實(shí)證模型的設(shè)計(jì)上作了進(jìn)一步改進(jìn)和探討。對(duì)不同于國(guó)外成熟的證券市場(chǎng)和監(jiān)管環(huán)境的中國(guó)進(jìn)行事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的實(shí)證研究,并提出事務(wù)所在規(guī)模化過(guò)程中的發(fā)展方向,找到最適合我國(guó)事務(wù)所發(fā)展的道路。 本文分五章進(jìn)行分析研究,主要內(nèi)容與框架如下: 第一章,緒論。介紹了本文的研究背景與動(dòng)機(jī)、研究目的、理論與實(shí)踐意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究方法、內(nèi)容與創(chuàng)新,本章是本文的基礎(chǔ)部分,為后文的研究奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 第二章,事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論分析。本章首先分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模以及審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)衡量指標(biāo),經(jīng)過(guò)相關(guān)的比較分析,筆者按照中注協(xié)2008年發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息來(lái)衡量事務(wù)所的規(guī)模,并將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模分為大、中、小三類;選取盈余管理為審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo),并以可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為盈余管理的指示變量。進(jìn)而從規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、代理成本理論的角度論述了事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系,然后利用財(cái)富效用函數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模進(jìn)行解釋,并且推導(dǎo)了考慮代理成本因素的相關(guān)函數(shù)。最后對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的現(xiàn)狀作了詳細(xì)分析�？梢猿醪降贸鍪聞�(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量并不存在正相關(guān)的關(guān)系,接下來(lái)從實(shí)證的角度進(jìn)行進(jìn)一步驗(yàn)證。 第三章,實(shí)證研究設(shè)計(jì)。這是本文的核心內(nèi)容之一,是后續(xù)研究的基礎(chǔ)。通過(guò)前文的理論分析,提出相關(guān)的假設(shè):我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量不存在正相關(guān)關(guān)系。本文按照中注協(xié)發(fā)布的百家事務(wù)所信息排名作為事務(wù)所規(guī)模的替代變量,并以其作為本文研究的自變量,選取盈余管理的指示變量操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為模型的因變量。以負(fù)債比率、應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)額、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量、公司資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)收項(xiàng)目合計(jì)數(shù)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為控制變量,建立了模型。 第四章,事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的檢驗(yàn)分析。本章運(yùn)用SPSS及EXCLE分析工具對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。首先,對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系模型進(jìn)行述評(píng),并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建本文的測(cè)度模型;然后,對(duì)新的模型進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)以及回歸系數(shù)檢驗(yàn)以驗(yàn)證新模型的計(jì)量效果;最后,運(yùn)用新的模型對(duì)我國(guó)的事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行計(jì)量和分析,運(yùn)用單因素與多因素分析方法進(jìn)行分析。得出了事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量不存在正相關(guān)關(guān)系。 第五章,研究結(jié)論、政策建議及本文研究局限。本章是在前文研究基礎(chǔ)上的結(jié)論總結(jié)與建議。與非四大“前二十大”、其他事務(wù)所的客戶相比,國(guó)際“四大”審計(jì)的客戶所報(bào)告的可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)沒(méi)有系統(tǒng)性地降低,即事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量不存在正相關(guān)性。繼而對(duì)如何提高我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量提出政策性的建議:從改善審計(jì)環(huán)境、加強(qiáng)行業(yè)自律、加強(qiáng)事務(wù)所合并后的內(nèi)部整合、會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展不能搞“一刀切”幾個(gè)方面做起。最后指出本文研究過(guò)程中由于時(shí)間及資料收集的困難等因素使得本文存在的局限。 本文的研究主要采用理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系作出理論與實(shí)證上的解釋與支持。本文運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)、參數(shù)檢驗(yàn)(T檢驗(yàn))、單因素分析、多因素分析等統(tǒng)計(jì)方法對(duì)所提出的假設(shè)進(jìn)行了研究。本文的所有實(shí)證研究過(guò)程及其結(jié)果使用SPSS15.0和EXCEL統(tǒng)計(jì)分析軟件進(jìn)行。 本文的研究特點(diǎn)與創(chuàng)新主要有: (1)理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中,實(shí)證分析已經(jīng)成為研究經(jīng)濟(jì)方法的主流。本文不僅對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行理論分析,而且盡可能地以更為詳盡的數(shù)據(jù)對(duì)其關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。 (2)從國(guó)內(nèi)已公開(kāi)發(fā)表的研究成果來(lái)看,發(fā)現(xiàn)關(guān)于事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系的研究一般是將事務(wù)所規(guī)模分成大小倆類進(jìn)行分析,本文將會(huì)計(jì)師事務(wù)所分成大中小三類進(jìn)行研究。 (3)結(jié)合當(dāng)前審計(jì)環(huán)境提出改善事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的建議,為我國(guó)事務(wù)所的發(fā)展方向提供現(xiàn)實(shí)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模 審計(jì)質(zhì)量 盈余管理 操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-7
• Abstract7-12
• 1. 緒論12-22
• 1.1 選題背景12-13
• 1.2 研究目的及意義13-14
• 1.2.1 研究目的13
• 1.2.2 研究意義13-14
• 1.3 文獻(xiàn)綜述14-20
• 1.3.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀及分析14-17
• 1.3.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀及分析17-20
• 1.4 研究?jī)?nèi)容、思路及方法20-22
• 1.4.1 研究?jī)?nèi)容20-21
• 1.4.2 研究方法21
• 1.4.3 研究特點(diǎn)與創(chuàng)新21-22
• 2. 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的理論分析22-38
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模及衡量指標(biāo)22-23
• 2.2 審計(jì)質(zhì)量及衡量指標(biāo)23-27
• 2.3 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的理論分析27-29
• 2.3.1 規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論27-28
• 2.3.2 代理成本理論28-29
• 2.4 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的數(shù)理分析29-33
• 2.4.1 利用財(cái)富效用函數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模進(jìn)行解釋29-30
• 2.4.2 考慮代理成本對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的研究30-33
• 2.5 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的現(xiàn)狀分析33-38
• 2.5.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)能力分析33-34
• 2.5.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)大的動(dòng)因分析34-35
• 2.5.3 事務(wù)所合并過(guò)程中文化的沖突導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降35
• 2.5.4 大規(guī)模事務(wù)所總體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增加導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降35-36
• 2.5.5 合伙人數(shù)量增加導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降36
• 2.5.6 溝通機(jī)制以及激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響36-38
• 3. 實(shí)證研究設(shè)計(jì)38-47
• 3.1 研究假設(shè)的提出38-39
• 3.2 變量選取39-45
• 3.2.1 因變量的選取與計(jì)量39-41
• 3.2.2 自變量的選取41-43
• 3.2.3 控制變量的選取43-44
• 3.2.4 模型的建立44-45
• 3.3 數(shù)據(jù)及樣本的選擇45-47
• 3.3.1 樣本選取45-46
• 3.3.2 資料來(lái)源46-47
• 4. 事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性的檢驗(yàn)分析47-55
• 4.1 操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)47-48
• 4.2 不同規(guī)模事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的單因素與多因素分析48-55
• 4.2.1 單因素分析48-52
• 4.2.2 多因素分析52-55
• 5. 研究結(jié)論、展望與政策建議55-60
• 5.1 研究結(jié)論55-56
• 5.2 政策建議56-59
• 5.2.1 改善審計(jì)環(huán)境，，為事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量創(chuàng)造制度基礎(chǔ)56-57
• 5.2.2 加強(qiáng)行業(yè)自律57
• 5.2.3 引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施合理的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略57-58
• 5.2.4 加強(qiáng)事務(wù)所合并后的內(nèi)部整合58
• 5.2.5 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展不能搞“一刀切”58-59
• 5.3 研究局限59-60
• 參考文獻(xiàn)60-64
• 后記64-65
• 致謝65

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前3條

1 劉靈超;國(guó)內(nèi)合并會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[D];重慶理工大學(xué);2010年

2 張慶洋;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究[D];東北師范大學(xué);2012年

3 王放;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期與審計(jì)質(zhì)量[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：256548