【摘要】：我國注冊會計師制度從1980年恢復以來,隨著我國經(jīng)濟市場化的不斷深入,注冊會計師審計在社會經(jīng)濟運行體系中的重要性在逐步提高,高質(zhì)量的審計服務在社會經(jīng)濟權(quán)責結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要的作用。但是,社會對注冊會計師行業(yè)高審計質(zhì)量的偏好與注冊會計師行業(yè)暴露出的審計質(zhì)量低劣的個案有些不協(xié)調(diào)。社會各界不得不深思,為什么在對注冊會計師審計的倚重不斷加深的同時,審計質(zhì)量卻沒有相應的提高,注冊會計師究竟會以什么樣的行為模式開展審計工作,審計行為究竟出現(xiàn)了什么樣的偏誤,偏誤后面的動機是什么,社會政治經(jīng)濟環(huán)境會對注冊會計師產(chǎn)生什么樣的影響,會計事務所應該怎樣影響注冊會計師的行為,如何優(yōu)化注冊會計師的審計行為?這些正是本論文所要研究的問題。 本文由七章組成。第1章介紹研究的問題、研究的思路與內(nèi)容、研究的方法與框架。第2章是理論借鑒,引入了行為科學的一般理論及委托代理理論。第3章是注冊會計師審計行為的理論分析,描述了注冊會計師審計行為模式和審計行為的基本特征。第4章是注冊會計師審計行為偏誤的現(xiàn)狀分析,對注冊會計師審計行為偏誤作了界定,利用相關(guān)監(jiān)管部門的檢查數(shù)據(jù)對現(xiàn)狀進行分析。第5章是審計行為偏誤的細化分析,根據(jù)審計行為偏誤的界定,從審計合謀、審計判斷行為偏誤及審計意見變通行為三個方面進行深入全面的分析驗證。第6章注冊會計師審計行為偏誤的治理,從注冊會計師、會計師事務所及制度環(huán)境三個方面提出注冊會計師審計行為偏誤的治理對策。第7章是研究結(jié)論與局限。 本文的基本研究思路為:通過借鑒行為科學理論并聯(lián)系注冊會計師審計的特點對注冊會計師審計行為作理論分析,在此基礎上,界定注冊會計師審計行為偏誤以及對現(xiàn)狀進行分析;然后根據(jù)對審計行為偏誤界定,從審計合謀行為、審計判斷行為偏誤和審計意見變通行為三個方面分析驗證,以求獲取對審計行為偏誤的全面分析;最后根據(jù)分析結(jié)論提出治理方案與對策。 分析、驗證我國特有的制度背景下,注冊會計師審計行為偏誤及治理是論文的研究主題,考慮相關(guān)資料的收集,本文將研究的范圍確定為注冊會計師在上市公司年報審計中的行為偏誤分析。本文采用了規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方法。具體來說運用了歸納、演繹、比較以及綜合分析相結(jié)合的規(guī)范性方法;同時,采用了描述性統(tǒng)計方法對重要性判斷進行評價、采用案例分析法對審計意見變通行為進行分析。 通過研究,作者得出以下結(jié)論。 1、認為注冊會計師審計行為作為一項社會活動,是在外部環(huán)境和內(nèi)部需要共同作用下產(chǎn)生的,其行為過程是一個“需求——動機——目標”循環(huán)。審計主體的行為動機分為兩個層次,一是謀求自身經(jīng)濟利益的動機,一是實現(xiàn)社會效益的動機,二者是個有機統(tǒng)一的整體。我們既不能要求審計主體在“餓肚子”的情況下來實現(xiàn)社會效益,也不能讓審計主體一味地追求經(jīng)濟利益而放棄實現(xiàn)社會效益。審計主體必須將實現(xiàn)社會效益的行為統(tǒng)一于謀求自身經(jīng)
【學位授予單位】：西南農(nóng)業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2005
【分類號】：F239.4

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本文編號：2538754