發(fā)布時間：2017-03-17 10:09

  本文關(guān)鍵詞：外部審計、內(nèi)部控制與財務(wù)報告重述研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：近年來國內(nèi)外上市公司對已經(jīng)對外發(fā)布的年度、中期財務(wù)報告進行重述的現(xiàn)象屢見不鮮。財務(wù)報告重述是指上市公司對前期已經(jīng)發(fā)布的財務(wù)報告中存在的虛假、錯誤或者誤導(dǎo)信息進行更正并披露，進而確保前期發(fā)布的財務(wù)報告的真實可靠性的行為。財務(wù)報告重述行為有損財務(wù)報告的真實性、可靠性和公正信，是財務(wù)報告質(zhì)量不高的明顯表現(xiàn)形式之一，嚴(yán)重影響投資者利益，危害企業(yè)的聲譽，擾亂我國資本市場的秩序。而內(nèi)部控制和外部審計作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，合理保證財務(wù)報告真實可靠性是兩者的目標(biāo)之一。 針對我國當(dāng)前上市公司年報中頻繁發(fā)生的財務(wù)報告重述現(xiàn)象，文章中試圖從內(nèi)部控制和外部審計兩個角度來研究如何治理財務(wù)報告重述現(xiàn)象。文章中圍繞外部審計與財務(wù)報告重述以及內(nèi)部控制與財務(wù)報告重述的相關(guān)性進行了大量的研究分析。為了厘清三者之間的關(guān)系，文章中進行如下分析研究：首先對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行回顧總結(jié)，然后對我國財務(wù)報告重述制度背景和現(xiàn)狀進行描述，再次是內(nèi)部控制、外部審計對財務(wù)報告重述的實證分析，是文章的核心章節(jié)。在借鑒前人已有的相關(guān)研究的基礎(chǔ)之上，建立了內(nèi)部控制綜合評價體系，根據(jù)相關(guān)理論分析提出基本假設(shè)，并借助相關(guān)軟件進行實證分析。得出如下結(jié)論：重述公司的內(nèi)部控制質(zhì)量、所經(jīng)受的外部審計質(zhì)量都顯著低于未發(fā)生財務(wù)報告重述公司；內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越少發(fā)生財務(wù)報告重述；外部審計質(zhì)量越高，越少發(fā)生財務(wù)報告重述；是否被ST、是否兩職合一以及上市公司規(guī)模都與財務(wù)報告重述顯著相關(guān)。最后一部分是總結(jié)，主要是本研究內(nèi)容的概括和總結(jié)，從內(nèi)部控制和外部審計兩個角度給出相關(guān)建議以防范財務(wù)報告重述，并指出文章存在的局限和未來的研究展望。 文章中的主要學(xué)術(shù)貢獻是同時從內(nèi)部和外部的視角來研究如何治理財務(wù)報告重述現(xiàn)象，并利用中介效應(yīng)模型來檢驗內(nèi)部控制、外部審計和財務(wù)報告重述之間的作用關(guān)系，理清了三者之間的作用機理，即外部審計治理財務(wù)報告重述過程中有部分影響是通過內(nèi)部控制來傳遞。這一研究結(jié)果表明，企業(yè)必須提高內(nèi)部控制有效性，才能從根源上治理財務(wù)報告重述。同時提高外部審計質(zhì)量充分發(fā)揮其監(jiān)督輔助作用，對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計，提出相關(guān)建議幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，逐漸提升內(nèi)部控制有效性，以達到一個內(nèi)外兼治的效果。
【關(guān)鍵詞】：財務(wù)報告重述 內(nèi)部控制 外部審計 中介效應(yīng)
【學(xué)位授予單位】：華東交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 緒論8-16
• 1.1 研究背景及研究意義8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 文獻綜述10-13
• 1.2.1 財務(wù)報告重述概念10-11
• 1.2.2 財務(wù)報告重述與外部審計11
• 1.2.3 財務(wù)報告重述與內(nèi)部控制11
• 1.2.4 外部審計與內(nèi)部控制11-12
• 1.2.5 文獻的總結(jié)與評述12-13
• 1.3 研究方法13
• 1.4 研究的主要內(nèi)容及學(xué)術(shù)貢獻13-16
• 1.4.1 研究的主要內(nèi)容13-15
• 1.4.2 主要學(xué)術(shù)貢獻15-16
• 第二章 我國財務(wù)報告重述制度背景及現(xiàn)狀分析16-23
• 2.1 我國財務(wù)報告重述制度的演變16-18
• 2.1.1 萌芽階段（1999-2003 年）16
• 2.1.2 發(fā)展階段（2003-2007 年）16-17
• 2.1.3 成熟階段（2007 年之后）17-18
• 2.2 我國上市公司財務(wù)報告重述的現(xiàn)狀18-20
• 2.3 財務(wù)報告重述存在的問題20-23
• 第三章 實證研究設(shè)計23-35
• 3.1 理論分析23-24
• 3.1.1 委托代理理論23
• 3.1.2 信息不對稱理論23-24
• 3.2 研究假設(shè)24-25
• 3.3 變量設(shè)計25-32
• 3.3.1 被解釋變量25
• 3.3.2 解釋變量25-31
• 3.3.3 控制變量31-32
• 3.4 模型設(shè)計32
• 3.5 樣本選擇和數(shù)據(jù)收集32
• 3.6 實證研究方法32-35
• 第四章 實證研究結(jié)果分析35-43
• 4.1 審計質(zhì)量替代指標(biāo)分析及量化35-36
• 4.2 內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)分析及量化36-38
• 4.3 重述公司與配對公司基本情況的描述性統(tǒng)計38
• 4.4 重述公司與配對公司內(nèi)部控制特征的描述性統(tǒng)計38-39
• 4.5 相關(guān)性檢驗39-40
• 4.6 線性回歸結(jié)果40-43
• 第五章 結(jié)論與建議43-48
• 5.1 研究結(jié)論43-44
• 5.2 防范公司財務(wù)報告重述的相關(guān)建議44-46
• 5.2.1 及時發(fā)現(xiàn)并整改內(nèi)部控制缺陷，提升自身可持續(xù)發(fā)展能力44-45
• 5.2.2 重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制有效性，警惕財務(wù)困境公司45-46
• 5.3 研究的不足之處46
• 5.4 研究展望46-48
• 參考文獻48-51
• 個人簡歷 在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文51-52
• 致謝52

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前8條

1 張曉嵐;沈豪杰;楊默;;內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與公司經(jīng)營狀況——基于面板數(shù)據(jù)的實證研究[J];審計與經(jīng)濟研究;2012年02期

2 馬晨;張俊瑞;李彬;;財務(wù)重述影響因素研究——基于差錯發(fā)生期和差錯更正期的分析[J];山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;2012年05期

3 李綺;何萍;張靜玲;;上市公司內(nèi)部控制對盈余管理的影響研究[J];物流工程與管理;2013年09期

4 王玉珍;;美國上市公司財務(wù)重述動因及經(jīng)濟后果研究[J];中國外資;2011年20期

5 李育紅;秦江萍;;終極控制人對內(nèi)部控制有效性的影響——基于中國深市上市公司的一項實證研究[J];新疆大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)·人文社會科學(xué)版);2010年05期

6 王毅輝;魏志華;;財務(wù)重述研究述評[J];證券市場導(dǎo)報;2008年03期

7 魏志華;李常青;王毅輝;;中國上市公司年報重述分析:1999～2007[J];證券市場導(dǎo)報;2009年06期

8 馬晨;張俊瑞;李彬;;財務(wù)重述影響因素研究[J];軟科學(xué);2012年08期

  本文關(guān)鍵詞：外部審計、內(nèi)部控制與財務(wù)報告重述研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：252734