【摘要】：上市公司與審計(jì)合謀造假產(chǎn)生的負(fù)面影響，不僅使資本市場(chǎng)“元?dú)狻贝蟠�，同時(shí)也動(dòng)搖了審計(jì)的信譽(yù)基礎(chǔ)，對(duì)資本市場(chǎng)研究的理論和方法提出了治標(biāo)又治本的創(chuàng)新要求。傳統(tǒng)研究資本市場(chǎng)效率的理論和思路，多以資本市場(chǎng)交易“標(biāo)的”(如證券)現(xiàn)有市場(chǎng)價(jià)格中所含信息的質(zhì)量和容量，通過實(shí)證分析作出是否有效的判斷。而從審計(jì)誠(chéng)信的角度研究資本市場(chǎng)運(yùn)行效率問題，既是資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀要求，又是提升資本市場(chǎng)運(yùn)行效率在理論與方法研究上的一種新的嘗試。因此，運(yùn)用社會(huì)學(xué)、倫理學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等“學(xué)科群”的理論，研究審計(jì)誠(chéng)信對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行效率的作用機(jī)理不僅能為我國(guó)宏觀政策層優(yōu)化資本市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，制定資本市場(chǎng)監(jiān)管框架提供政策建議，為我國(guó)審計(jì)制度的創(chuàng)新、審計(jì)市場(chǎng)功能目標(biāo)的定位提供依據(jù)，同時(shí)也為我國(guó)資本市場(chǎng)的有效管理提供了新的理論研究路徑和運(yùn)作思路。 論文首先闡述了審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制對(duì)資本市場(chǎng)運(yùn)行效率作用機(jī)理的研究背景及意義，分析了國(guó)內(nèi)外對(duì)此論題的研究現(xiàn)狀，確定了論文的研究框架與方法。然后，對(duì)審計(jì)誠(chéng)信與我國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量需求進(jìn)行了分析，界定了審計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)涵及其相關(guān)概念，指出了我國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求淡漠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏堅(jiān)守誠(chéng)信的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，明確了審計(jì)誠(chéng)信在我國(guó)資本市場(chǎng)中的合理定位。接著，通過探討影響我國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)誠(chéng)信的各環(huán)境約束因素，從美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度的變遷中獲得啟示，立足于自律機(jī)制與他律機(jī)制兩個(gè)方面設(shè)計(jì)并構(gòu)建了提升我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行效率的審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制建設(shè)的思路與框架。在此基礎(chǔ)之上，分析了審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制運(yùn)行的條件、過程與基本功能，，闡述了審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制分別通過信息源及其傳遞披露、交易時(shí)間與交易費(fèi)用作用與資本市場(chǎng)運(yùn)行的內(nèi)在效率與外在效率，以及審計(jì)誠(chéng)信對(duì)資本市場(chǎng)運(yùn)行效率的作用通道和保障措施。最后，以我國(guó)證券市場(chǎng)1992-2002年度審計(jì)報(bào)告為研究對(duì)象，分析了10余年來注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告中非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的趨勢(shì)特點(diǎn)與分布狀況，探討了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見所傳遞的信息含量。
[Abstract]:The negative effect of the collusion between the listed company and the audit is not only to make the "primordial qi" of the capital market be in a great deal, but also to shake the credit base of the audit, and put forward the innovative requirements for the management of the capital market research. The theory and thought of the efficiency of the traditional research capital market are based on the quality and the capacity of the information contained in the existing market price of the capital market transaction "subject matter" (such as securities), and whether the effective judgment is made through the empirical analysis. It is not only the objective requirement of capital market regulation but also a new attempt to improve the operation efficiency of capital market in the research of theory and method. Therefore, using the theories of the "subject group" of sociology, ethics, information economics and so on, the mechanism not only can optimize the capital market development environment of China's macro-policy layer, but also make a policy suggestion for the development of the capital market supervision framework. It provides the basis for the innovation of our country's audit system and the positioning of the function target of the audit market, and also provides a new theoretical research path and operation idea for the effective management of the capital market in our country. The paper first expounds the background and significance of the mechanism of the auditing credit mechanism on the operation efficiency of the capital market, and analyzes the present situation of the research on this topic at home and abroad, and determines the paper. Then, the paper analyzes the audit credit and the audit quality demand of the capital market of our country, and defines the connotation of the integrity of the audit and its related concepts, and points out that the capital market of our country is indifferent to the high quality audit service demand, and the certified public accountant lacks the masses. The internal motivation of the integrity is clear and the integrity of the audit is in our country's capital The reasonable positioning of the market is discussed. Then, by discussing the environmental constraints that affect the integrity of our country's capital market, the regulatory system of the CPA industry is obtained from the US. The changes of our country's capital market operation efficiency are designed and constructed based on the self-discipline mechanism and the other law mechanism, and the auditing credit mechanism for improving the operating efficiency of the capital market in China is constructed. On the basis of this, the conditions, processes and basic functions of the operation of the integrity mechanism of the audit are analyzed, and the mechanism of the integrity of the audit is explained through the information source and its transfer and disclosure, the transaction time and the transaction cost function and the operation of the capital market, respectively. Efficiency and external efficiency, as well as the operation efficiency of the integrity of the audit to the capital market Finally, the paper analyzes the trend and distribution of the non-standard unqualified audit report in the audit report issued by the certified public accountant for more than 10 years, and discusses the non-standard unqualified opinion.
【學(xué)位授予單位】：中南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2003
【分類號(hào)】：F239.2;F832.5

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本文編號(hào)：2506159