【摘要】： 獨立審計質(zhì)量是會計師事務所提供的審計服務的內(nèi)在特性和外部特征的總和，，以此構(gòu)成增進財務報表可信性的能力。它包括報告質(zhì)量和工作質(zhì)量。獨立審計質(zhì)量的基本特征在于審計師披露的審計信息的相關性和可靠性。審計主體、審計客體、審計過程和審計環(huán)境的狀況制約著獨立審計質(zhì)量水平。 從經(jīng)濟學角度來看，獨立審計質(zhì)量是獨立審計的社會需求和注冊會計師行業(yè)自身服務能力的有機統(tǒng)一。審計師的獨立性及其執(zhí)業(yè)水平直接決定審計質(zhì)量的高低，而獨立審計需求方通過市場選擇引導著審計師的行為，間接地影響著獨立審計質(zhì)量。在我國，公司治理的不完善導致獨立審計的自愿性需求嚴重不足，從而注冊會計師缺乏提高審計質(zhì)量的內(nèi)在經(jīng)濟動力；同時對審計師的法規(guī)約束不足以使注冊會計師停止鋌而走險——把不真實、不合法的審計報告推向市場。因此，筆者建議從完善公司治理結(jié)構(gòu)和加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管兩方面入手來提高我國當前的審計質(zhì)量水平。 現(xiàn)代獨立審計制度的實質(zhì)是為緩解信息不對稱問題、確保獨立審計質(zhì)量的一系列精巧、復雜的契約。注冊會計師能否長期保持其高質(zhì)量服務水平的問題就是注冊會計師的誠信問題。經(jīng)濟學看來，誠信實質(zhì)是博弈各方為了長遠利益而犧牲眼前利益的非正式約束，其能否自動實施取決于產(chǎn)權的清晰程度和審計師如違法的懲罰力度等因素。通過對現(xiàn)實的考察，筆者發(fā)現(xiàn)我國目前還不具備產(chǎn)生誠信的制度基礎。最后，筆者從制度創(chuàng)新的角度對注冊會計師誠信的構(gòu)筑提出相應政策建議。
[Abstract]:The quality of independent audit is the sum of the internal and external characteristics of audit services provided by accounting firms, which constitutes the ability to improve the credibility of financial statements. It includes the quality of the report and the quality of the work. The basic characteristic of independent audit quality lies in the correlation and reliability of audit information disclosed by auditors. The quality level of independent audit is restricted by the state of audit subject, audit object, audit process and audit environment. From the point of view of economics, the quality of independent audit is the organic unity of the social demand of independent audit and the service ability of CPA industry. The auditor's independence and its practice level directly determine the audit quality, and the independent audit demand side guides the auditor's behavior through the market choice, and indirectly affects the independent audit quality. In our country, the imperfection of corporate governance leads to the serious shortage of voluntary demand for independent audit, which leads to the lack of intrinsic economic impetus for CPA to improve audit quality. At the same time, the auditor's laws and regulations are not enough to stop CPA from taking risks-to bring untrue and illegal audit reports to the market. Therefore, the author proposes to improve the current audit quality level in China by perfecting the corporate governance structure and strengthening the supervision of CPA industry. The essence of modern independent audit system is a series of delicate and complex contracts to alleviate the information asymmetry and ensure the quality of independent audit. Whether certified public accountant can maintain its high quality service level for a long time is the integrity of certified public accountant. In economics, the essence of honesty is the informal restriction of the game parties sacrificing the immediate interests for the long-term benefit. Whether it can be implemented automatically depends on the clarity of the property right and the degree of punishment of auditors for violating the law and so on. Through the investigation of reality, the author finds that our country does not have the system foundation to produce good faith at present. Finally, from the point of view of system innovation, the author puts forward the corresponding policy suggestions on the construction of the credibility of certified public accountants.
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2003
【分類號】：F239

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