【摘要】： 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)是高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，故務(wù)求以高質(zhì)量的審計(jì)來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中一直未能內(nèi)生出對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的自發(fā)需求，相反，卻出現(xiàn)堅(jiān)持高審計(jì)質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所容易失掉市場(chǎng)的現(xiàn)象，根本的原因就是我國(guó)的審計(jì)是低風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，制度性的缺陷使主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失最終由社會(huì)公眾承擔(dān)。這造成了中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在著“重展業(yè)，輕質(zhì)量”的經(jīng)營(yíng)思想。思想上的輕視，加上管理技術(shù)上的落后，極大的削弱了中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承載能力，也造成了其核心競(jìng)爭(zhēng)力的缺乏。所以當(dāng)客觀環(huán)境的變化迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脆弱就暴露了出來(lái)，發(fā)生在2001—2002年的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)危機(jī)正說(shuō)明了這一點(diǎn)。 危機(jī)的發(fā)生顯示社會(huì)公眾與審計(jì)職業(yè)界的期望差距已經(jīng)到了不可調(diào)和的地步，要解決危機(jī)，審計(jì)職業(yè)界首先需要對(duì)審計(jì)的基本問(wèn)題做出再認(rèn)識(shí)。本文認(rèn)為，要從獨(dú)立審計(jì)是將會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可容忍水平之下的特殊經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)這一觀點(diǎn)來(lái)給審計(jì)定位。只有高質(zhì)量審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的控制信息風(fēng)險(xiǎn)這一本質(zhì)功能，因此，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)損失是否最終由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)，都應(yīng)保持高質(zhì)量的審計(jì)執(zhí)業(yè)。從審計(jì)執(zhí)行主體即會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度分析，要保證穩(wěn)定、持續(xù)的高質(zhì)量，必須采取特定的作業(yè)技術(shù)或活動(dòng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制，所以，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)危機(jī)的當(dāng)務(wù)之急。本文的研究便建基于對(duì)審計(jì)本質(zhì)的再認(rèn)識(shí)，借助風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念和方法，旨在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)質(zhì)量控制體系。 全文共四個(gè)部分。引論為破題之論，從理論和實(shí)踐上回答會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么要施行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制以及在目前研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的學(xué)術(shù)意義；第二部分為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的基本原理，主要回答風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制是什么的問(wèn)題；第三部分研究主題是怎樣施行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制，第四部分通過(guò)對(duì) WP=3 我國(guó)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的缺失分析，提出事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的若干對(duì)策。 引論包括三節(jié)，第一節(jié)從理論上闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的意義，主要觀點(diǎn)包括：審計(jì)的本質(zhì)是將會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可容忍水平之下的特殊經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)，對(duì)高質(zhì)量的偏離將導(dǎo)致審計(jì)的本質(zhì)功能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而要達(dá)到高質(zhì)量，就必須施行質(zhì)量控制。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制是審計(jì)的本質(zhì)要求。第二節(jié)是對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)實(shí)的分析，發(fā)現(xiàn)由于歷史的原因，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)長(zhǎng)期未能產(chǎn)生對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的自發(fā)需求，這使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往以犧牲審計(jì)的質(zhì)量做為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的手段，事實(shí)上，這樣的審計(jì)并未能控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將風(fēng)險(xiǎn)掩蓋了起來(lái)。掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)與控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)有著本質(zhì)區(qū)別。被掩蓋的風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度，就會(huì)集中爆發(fā)出來(lái)，2001年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)正是經(jīng)歷了這樣一場(chǎng)生死劫。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)洗禮的職業(yè)界深刻體認(rèn)到以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制才是生存的基本保障、發(fā)展的第一要素。第三節(jié)對(duì)國(guó)內(nèi)已有的研究成果進(jìn)行了回顧，發(fā)現(xiàn)從審計(jì)質(zhì)量控制的微觀執(zhí)行主體即會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度，將風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理和方法作為方法論基礎(chǔ)的審計(jì)質(zhì)量控制研究尚不多見，本文試圖在這一方面有所突破。 第一章旨在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的基本概念、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的定義、原則、標(biāo)準(zhǔn)等基本問(wèn)題。作者首先界定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為因注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)所引發(fā)損失的可能性，它以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的形式表現(xiàn)出來(lái)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失包括有形的損失、無(wú)形的損失以及管理風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的費(fèi)用支出，這些損失由社會(huì)公眾和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別或共同承擔(dān)；審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)滿足將信息風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可接受水平之下的固有特性，它的表現(xiàn)是對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵守程度，為了確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所在形式和實(shí)質(zhì)上符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的作業(yè)和活動(dòng)的總稱便是審計(jì)質(zhì)量控制；獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、客戶、審計(jì)項(xiàng)目管理、內(nèi)部監(jiān)控是五個(gè)基本控制要素。在接下去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制基本原理的論述中，作者指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失最小化為目標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思想 WP=4 和方法，為達(dá)到高質(zhì)量審計(jì)所采取的作業(yè)技術(shù)和活動(dòng)的總稱，之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，是指事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，，其方法論基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)管理原理與技術(shù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制需要遵循以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、系統(tǒng)優(yōu)化、預(yù)防為主、過(guò)程控制、持續(xù)改進(jìn)等五項(xiàng)原則；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化，因此，作者認(rèn)為將ISO9000標(biāo)準(zhǔn)作為施行質(zhì)量控制的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是必要的，也具有充分的可能性。 第二章是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容研究，為本文核心部分，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)控制策略選擇的風(fēng)險(xiǎn)控制思想和方法對(duì)五個(gè)質(zhì)量控制要素進(jìn)行論述。第一，對(duì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的控制。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)獨(dú)立性規(guī)則的偏離，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可以選擇規(guī)避和控制兩種技術(shù)，其中程序控制法和員工職業(yè)道德教育法是主要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；第二，對(duì)專業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)的控制。專業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)是員工或業(yè)?
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2002
【分類號(hào)】：F239

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2444625