本文關鍵詞：天豐節(jié)能審計案例研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《審計案例研究》第一次作業(yè)參考答案 審計案例研究》 一、判斷正誤并說明理由 1、錯。 理由。后任審計人員向前任主要了解被審計單位的誠信、經(jīng)驗教訓，而審計重要性水平是審計人員調查被 審計單位后根據(jù)被審單位內(nèi)部控制情況分析確定的。 2、錯。 理由：應收賬款賬戶在記錄正確的基礎上，對應收賬款數(shù)額進行函證，函證目的為了查應收賬款賬戶余額 的真實性，證明賬戶記錄可*性。 3、對。 理由：保

護應收票據(jù)的人，不應經(jīng)辦與應收票據(jù)業(yè)務相關的會計分錄。 4、錯。 理由：被審計單位首次接受審計，要對固定資產(chǎn)進行內(nèi)部控制制度的符合性測試，期初審計只是實質性審 計的一部分，審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是審計方法一項內(nèi)容。 5、 錯。 理由：該業(yè)務是關聯(lián)交易，給審計人員測試和判斷真實性、正確性帶來障礙，可以利用交易人為調節(jié) 損益和隱瞞資產(chǎn)或損失，因此內(nèi)部關聯(lián)交易數(shù)額較大，應予以披露，予以查實。 二、單項案例分析題 第一章的題 1、答：因為美林股份公司是誠信事務所老客戶，對該公司已有了解，有經(jīng)驗和教訓，在符合性測試中， 了解被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 控制不利方面進行實質性測試， 尤其是上年審計出的問題要重點給予關注， 變化不大或沒變化的在內(nèi)部控制系統(tǒng)有效前提不必放太大精力。 2、答：存在問題：①銷售收入比上上期有較大幅度減少；②應收賬款的平均余額比上年有較大增加；③ 可能包括不屬于貨物交易的債權。 第二章的題 1、答：①關聯(lián)方之間轉移資產(chǎn)或義務的事項，不論是否收取價款，交易中雙方受益，但關聯(lián)方交易可能 不是建立在公平交易基礎上，因為關聯(lián)方交易時，不存在競爭性，交易雙方的關系常常以一種微妙的方式 影響交易雙方， 為粉飾營業(yè)業(yè)績， 可以在未來可能發(fā)生， 而現(xiàn)在沒發(fā)生的業(yè)務必須給予關注。 ②舞弊方式： 銷售價格高估，虛報利潤；取得銷售貨款，而雙方協(xié)商暫不開票或以非法票據(jù)頂替；發(fā)生收入借記銀行存 貨，貸記往來，利用企業(yè)間出租出借賬戶轉移貨款到賬外，進行資金體外循環(huán)。③發(fā)現(xiàn)和防止措施：關聯(lián) 方交易披露，屬于重大交易，應當分別披露關聯(lián)方及類型，關聯(lián)方之間確定價格政策應當披露，關聯(lián)方之 間披露需公允注冊會計師從審計角度對公允性判斷， 對無公允的交易價格不得確認為當期利潤而做為上市 公司接受捐贈記入資本公積。 2、答：會計制度規(guī)定，應收賬款因債務人逾期未履行償債義務超過 3 年，經(jīng)檢查確定無法收回的應收賬 款，該業(yè)務只三年整收回 100000 元，還差 50000 元未收回。 處理了壞賬損失的后果，企業(yè)放棄追繳 150000 元，給企業(yè)造成損失，即失后未追回，不入企業(yè)賬，存入 小黑庫，逃避法律法規(guī)的監(jiān)督。 第三章的題 1、答：對于長期掛賬的應付賬款，應轉入資本公積，而轉營業(yè)外收入賬戶時，會虛增利潤，，粉飾企業(yè)效 益。 2、答：①對總體合理性進行復核，復核前，對本期增加和減少固定資產(chǎn)，使用年限長短不一和折舊方法 不同的固定資產(chǎn)進行調整；計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期進行比較，分折提取額 的合理性和準確性；估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的損失；②查看計提和分配賬戶，累計折舊賬戶貸

方本期計提折舊額與相應的成本費用中折舊費用明細賬借方比較， 查看計提折舊基金額是否已全部排入本 期產(chǎn)品成本費用。 三、綜合案例分析題 答：查找資產(chǎn)負債表時故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款的方法：①對于未入賬的應付賬款，審計人員應檢查 其資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票（內(nèi)容不全的如標頭沒寫）及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā) 票的經(jīng)濟業(yè)務；②審查結算日及結算日前兩日的驗收報告單，對照檢查結算日后現(xiàn)金支出與結算日記錄的 交易，以查明是否有存在購進商品已驗收并包含于年終之內(nèi)，卻未列入審計年度負債之類的購貨交易：③ 檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確；④審查未入賬的賣方發(fā)票，以查明其是 否應包在審計年度負債之內(nèi)；⑤檢查資產(chǎn)負債表日后，應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入 賬時間是否正確；⑥向會計部門或購貨部門的有關負責人查詢是否存在重大未入賬的應付賬款，可結合查 閱資料預算、不作通知單和基建合同來進行；⑦幾種漏記行為：貨已收到，但未收到賣方發(fā)票；有賣方發(fā) 票，但其它手續(xù)不全；賣方發(fā)票與購貨不符，結算日后收到賣方發(fā)票，結算日記應付憑單登記簿的未付憑 證。



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