本文關(guān)鍵詞：天豐節(jié)能審計(jì)案例研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《審計(jì)案例研究》第一次作業(yè)參考答案 審計(jì)案例研究》 一、判斷正誤并說(shuō)明理由 1、錯(cuò)。 理由。后任審計(jì)人員向前任主要了解被審計(jì)單位的誠(chéng)信、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，而審計(jì)重要性水平是審計(jì)人員調(diào)查被 審計(jì)單位后根據(jù)被審單位內(nèi)部控制情況分析確定的。 2、錯(cuò)。 理由：應(yīng)收賬款賬戶在記錄正確的基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額進(jìn)行函證，函證目的為了查應(yīng)收賬款賬戶余額 的真實(shí)性，證明賬戶記錄可*性。 3、對(duì)。 理由：保

護(hù)應(yīng)收票據(jù)的人，不應(yīng)經(jīng)辦與應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 4、錯(cuò)。 理由：被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，期初審計(jì)只是實(shí)質(zhì)性審 計(jì)的一部分，審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是審計(jì)方法一項(xiàng)內(nèi)容。 5、 錯(cuò)。 理由：該業(yè)務(wù)是關(guān)聯(lián)交易，給審計(jì)人員測(cè)試和判斷真實(shí)性、正確性帶來(lái)障礙，可以利用交易人為調(diào)節(jié) 損益和隱瞞資產(chǎn)或損失，因此內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大，應(yīng)予以披露，予以查實(shí)。 二、單項(xiàng)案例分析題 第一章的題 1、答：因?yàn)槊懒止煞莨臼钦\(chéng)信事務(wù)所老客戶，對(duì)該公司已有了解，有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在符合性測(cè)試中， 了解被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 控制不利方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試， 尤其是上年審計(jì)出的問(wèn)題要重點(diǎn)給予關(guān)注， 變化不大或沒(méi)變化的在內(nèi)部控制系統(tǒng)有效前提不必放太大精力。 2、答：存在問(wèn)題：①銷售收入比上上期有較大幅度減少；②應(yīng)收賬款的平均余額比上年有較大增加；③ 可能包括不屬于貨物交易的債權(quán)。 第二章的題 1、答：①關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或義務(wù)的事項(xiàng)，不論是否收取價(jià)款，交易中雙方受益，但關(guān)聯(lián)方交易可能 不是建立在公平交易基礎(chǔ)上，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易時(shí)，不存在競(jìng)爭(zhēng)性，交易雙方的關(guān)系常常以一種微妙的方式 影響交易雙方， 為粉飾營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)， 可以在未來(lái)可能發(fā)生， 而現(xiàn)在沒(méi)發(fā)生的業(yè)務(wù)必須給予關(guān)注。 ②舞弊方式： 銷售價(jià)格高估，虛報(bào)利潤(rùn)；取得銷售貨款，而雙方協(xié)商暫不開(kāi)票或以非法票據(jù)頂替；發(fā)生收入借記銀行存 貨，貸記往來(lái)，利用企業(yè)間出租出借賬戶轉(zhuǎn)移貨款到賬外，進(jìn)行資金體外循環(huán)。③發(fā)現(xiàn)和防止措施：關(guān)聯(lián) 方交易披露，屬于重大交易，應(yīng)當(dāng)分別披露關(guān)聯(lián)方及類型，關(guān)聯(lián)方之間確定價(jià)格政策應(yīng)當(dāng)披露，關(guān)聯(lián)方之 間披露需公允注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)角度對(duì)公允性判斷， 對(duì)無(wú)公允的交易價(jià)格不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)而做為上市 公司接受捐贈(zèng)記入資本公積。 2、答：會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò) 3 年，經(jīng)檢查確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬 款，該業(yè)務(wù)只三年整收回 100000 元，還差 50000 元未收回。 處理了壞賬損失的后果，企業(yè)放棄追繳 150000 元，給企業(yè)造成損失，即失后未追回，不入企業(yè)賬，存入 小黑庫(kù)，逃避法律法規(guī)的監(jiān)督。 第三章的題 1、答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，而轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入賬戶時(shí)，會(huì)虛增利潤(rùn)，，粉飾企業(yè)效 益。 2、答：①對(duì)總體合理性進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核前，對(duì)本期增加和減少固定資產(chǎn)，使用年限長(zhǎng)短不一和折舊方法 不同的固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期進(jìn)行比較，分折提取額 的合理性和準(zhǔn)確性；估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的損失；②查看計(jì)提和分配賬戶，累計(jì)折舊賬戶貸

方本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中折舊費(fèi)用明細(xì)賬借方比較， 查看計(jì)提折舊基金額是否已全部排入本 期產(chǎn)品成本費(fèi)用。 三、綜合案例分析題 答：查找資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款的方法：①對(duì)于未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)檢查 其資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票（內(nèi)容不全的如標(biāo)頭沒(méi)寫(xiě)）及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā) 票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②審查結(jié)算日及結(jié)算日前兩日的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，對(duì)照檢查結(jié)算日后現(xiàn)金支出與結(jié)算日記錄的 交易，以查明是否有存在購(gòu)進(jìn)商品已驗(yàn)收并包含于年終之內(nèi)，卻未列入審計(jì)年度負(fù)債之類的購(gòu)貨交易：③ 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；④審查未入賬的賣方發(fā)票，以查明其是 否應(yīng)包在審計(jì)年度負(fù)債之內(nèi)；⑤檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后，應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入 賬時(shí)間是否正確；⑥向會(huì)計(jì)部門(mén)或購(gòu)貨部門(mén)的有關(guān)負(fù)責(zé)人查詢是否存在重大未入賬的應(yīng)付賬款，可結(jié)合查 閱資料預(yù)算、不作通知單和基建合同來(lái)進(jìn)行；⑦幾種漏記行為：貨已收到，但未收到賣方發(fā)票；有賣方發(fā) 票，但其它手續(xù)不全；賣方發(fā)票與購(gòu)貨不符，結(jié)算日后收到賣方發(fā)票，結(jié)算日記應(yīng)付憑單登記簿的未付憑 證。



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