【摘要】： 世界范圍內(nèi)的治理改革使內(nèi)部審計成為關(guān)注焦點,內(nèi)部審計本質(zhì)上屬于受托責(zé)任的問題。本文綜述了當(dāng)前受托責(zé)任理論研究的最新成果,提出一個適用于分析會計審計具體問題的概念框架;以受托責(zé)任的發(fā)展為主線,為認(rèn)識內(nèi)部審計性質(zhì)的演變提供豐富的歷史背景,有力支持了“受托責(zé)任支配內(nèi)部審計的發(fā)展”這一論點;明確作為制度安排的公司治理是受托責(zé)任系統(tǒng)的控制機制,內(nèi)部審計則是確保受托責(zé)任履行的內(nèi)部治理機制。 全文共四章,第一章綜述多領(lǐng)域?qū)W者對受托責(zé)任理論的研究并建立概念框架。早期的會計審計學(xué)者主要關(guān)心的是受托責(zé)任的信息和報告方面,后期的研究則大量吸取社會心理學(xué)、組織理論、社會學(xué)理論等營養(yǎng),更多地考慮社會情境、人的行為等因素。此外,我們提出了一個包括受托責(zé)任的社會與組織場景、受托責(zé)任參與者、受托責(zé)任內(nèi)容、受托責(zé)任行為、受托責(zé)任控制機制的受托責(zé)任系統(tǒng)概念,為后面章節(jié)的分析奠定概念基礎(chǔ)。 第二章追溯了內(nèi)部審計性質(zhì)的發(fā)展,分析各階段的歷史背景,揭示受托責(zé)任系統(tǒng)的發(fā)展主導(dǎo)著內(nèi)部審計性質(zhì)的變遷。我們強調(diào):組織管理結(jié)構(gòu)的變化直接影響組織受托責(zé)任關(guān)系結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,對內(nèi)部審計產(chǎn)生了重大影響;內(nèi)部受托責(zé)任和外部受托責(zé)任都影響內(nèi)部審計性質(zhì)的變化,特別是外部法律約束影響頗大;以管理學(xué)為代表的諸多學(xué)科理論的發(fā)展也影響著IIA對內(nèi)部審計性質(zhì)的界定。 第三章考察了公司治理與受托責(zé)任間的關(guān)系。通過分析公司治理的涵義、理論基礎(chǔ)、治理機制與受托責(zé)任的相互影響以及公司治理評價標(biāo)準(zhǔn),我們認(rèn)為,公司治理是受托責(zé)任系統(tǒng)中的控制機制,其最終目的是確保受托責(zé)任的履行。本章為討論內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系明確了幾個基本觀念。此外,通過回顧英國公司治理準(zhǔn)則的改革歷程,揭示了一個以受托責(zé)任為導(dǎo)向的不斷完善和發(fā)展的過程。 第四章以受托責(zé)任理論為基礎(chǔ),考察了內(nèi)部審計在公司治理中的所扮演的角色。通過回顧已有研究,考察內(nèi)部審計的基本治理活動,以及與其他治理主
[Abstract]:The governance reform all over the world makes the internal audit become the focus of attention, and the internal audit belongs to the entrusted responsibility in essence. This paper summarizes the latest achievements in the theory of fiduciary responsibility, and puts forward a conceptual framework suitable for analyzing the specific problems of accounting audit. Taking the development of fiduciary responsibility as the main line, this paper provides a rich historical background for the understanding of the evolution of the nature of internal audit, and strongly supports the argument of "the development of internal audit dominated by fiduciary responsibility"; Corporate governance, as an institutional arrangement, is the control mechanism of fiduciary responsibility system, and internal audit is the internal governance mechanism to ensure the performance of fiduciary responsibility. The first chapter reviews the theory of fiduciary responsibility and sets up a conceptual framework. The early accounting and auditing scholars mainly concerned about the information and reporting of fiduciary responsibility, and the later research absorbed a great deal of nutrition such as social psychology, organizational theory, sociological theory and so on, and considered more factors such as social situation, human behavior and so on. In addition, we propose a social and organizational scenario involving fiduciary responsibility, participants in fiduciary responsibility, the content of fiduciary responsibility, the act of fiduciary responsibility, and the concept of fiduciary responsibility system, which includes the control mechanism of fiduciary responsibility. It lays a conceptual foundation for the analysis of later chapters. The second chapter traces back the development of the nature of internal audit, analyzes the historical background of each stage, and reveals that the development of fiduciary responsibility system dominates the change of the nature of internal audit. We emphasize that the change of organizational management structure has a direct impact on the structure and content of organizational fiduciary relationship and has a significant impact on internal audit; Both the internal fiduciary responsibility and the external fiduciary responsibility affect the change of the nature of the internal audit, especially the external legal constraints, and the development of many discipline theories represented by management also affect the definition of the nature of the internal audit by IIA. The third chapter examines the relationship between corporate governance and fiduciary responsibility. Through the analysis of the meaning of corporate governance, the theoretical basis, the interaction between governance mechanism and fiduciary responsibility, and the evaluation criteria of corporate governance, we believe that corporate governance is the control mechanism in the fiduciary responsibility system. Its ultimate purpose is to ensure the performance of entrusted responsibilities. This chapter defines several basic concepts for discussing the relationship between internal audit and corporate governance. In addition, by reviewing the reform process of British corporate governance standards, this paper reveals a process of continuous improvement and development guided by fiduciary responsibility. Chapter four, based on the theory of fiduciary responsibility, examines the role of internal audit in corporate governance. Review the existing research to examine the basic governance activities of internal audit, as well as the relationship between the internal audit and other governance owners.
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號】：F239.45

【引證文獻】

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本文編號：2432575