本文關(guān)鍵詞：事務(wù)所合并視角下簽字CPA任期對審計質(zhì)量的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《杭州電子科技大學(xué)》 2014年

事務(wù)所合并視角下簽字CPA任期對審計質(zhì)量的影響研究

沈園  

【摘要】：中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，國內(nèi)審計市場上的事務(wù)所合并浪潮無疑加快了注冊會計師行業(yè)的規(guī)�；l(fā)展歷程。但是，政策驅(qū)動下的合并浪潮是否能帶動審計市場強有力的發(fā)展？是否能帶來優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)？還需市場這塊試金石的檢驗�，F(xiàn)有文獻(xiàn)大多采用描述性分析與案例研究相結(jié)合的方式，以審計市場集中度、審計收費及審計師反應(yīng)為視角，探討事務(wù)所合并的經(jīng)濟后果。由于樣本選取、模型設(shè)定及變量定義的差異性，目前有關(guān)事務(wù)所合并是否能提升審計質(zhì)量的研究結(jié)論是存在爭議的。會計師事務(wù)所合并可以迅速擴大規(guī)模，但做強則涉及專業(yè)服務(wù)能力和質(zhì)量控制效果等。事務(wù)所合并后連續(xù)任期的簽字注冊會計師的任期延長是否有助于審計質(zhì)量的提升尚未得到驗證。 本文從企業(yè)聲譽、規(guī)模經(jīng)濟、學(xué)習(xí)效應(yīng)曲線和人際關(guān)系等相關(guān)理論基礎(chǔ)出發(fā)，選擇了2009年審計市場上22家具有證券服務(wù)許可證的會計師事務(wù)所的合并案為例，以合并后未變更事務(wù)所的上市公司2007-2012年的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為研究對象，對會計師事務(wù)所合并、簽字CPA任期與審計質(zhì)量的關(guān)系采用描述性分析和多元線性回歸分析法進(jìn)行實證研究。實證研究發(fā)現(xiàn)：會計師事務(wù)所合并后審計質(zhì)量得到了顯著提高；事務(wù)所合并以后，連續(xù)執(zhí)業(yè)的簽字注冊會計師任期的延長能夠提升審計質(zhì)量。這一研究結(jié)果表明會計師事務(wù)所合并的規(guī)模品牌文化明顯提升審計質(zhì)量，合并期初連續(xù)任期的簽字注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量更高，表明會計師事務(wù)所在合并的初期應(yīng)當(dāng)充分考慮執(zhí)業(yè)簽字注冊會計師的專業(yè)勝任能力，，而且需要保持適當(dāng)較長任期的簽字注冊會計師審計服務(wù)，以提供高質(zhì)量的審計報告。不同于曾亞敏、李明輝的研究，本文采用截面修正JONES模型分行業(yè)來估算可操縱性應(yīng)計利潤替代審計質(zhì)量，并且從審計客戶的簽字注冊會計師任期視角研究會計師事務(wù)所合并后審計服務(wù)的質(zhì)量是否得到提升，拓寬了審計師合并影響審計質(zhì)量的研究視角。 會計師事務(wù)所的合并浪潮促使事務(wù)所規(guī)模在短期內(nèi)迅速擴大，合并行為不僅僅直接擴大了會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)數(shù)量，還促使其服務(wù)的范圍和種類的擴大。鑒于此，一方面，事務(wù)所要能夠及時適應(yīng)業(yè)務(wù)范圍的變化，不斷提升各階層審計員工的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以滿足鑒證業(yè)務(wù)所需的人力資本要求。合并期初，會計師事務(wù)所在應(yīng)對技術(shù)適應(yīng)、締約和人力資本方面要進(jìn)行大量專屬性投資，較快地融合對經(jīng)營理念、企業(yè)文化等的不同認(rèn)識，實現(xiàn)管理協(xié)同。另一方面，合并期初連續(xù)任期的簽字注冊會計師熟悉審計客戶經(jīng)營運作、內(nèi)部環(huán)境及其重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，能夠?qū)⒂邢薜膶徲嬞Y源投向重點關(guān)注的領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)循環(huán)，這在一定程度上能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計所面臨的風(fēng)險。同時，證券監(jiān)管部門也要加強對審計市場的監(jiān)管，規(guī)范事務(wù)所合并的相關(guān)事宜，督促審計服務(wù)質(zhì)量的提升以滿足廣大財務(wù)信息需求者的要求。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：杭州電子科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.2
【目錄】：

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6 林清林;獨立審計質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的實證研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

7 劉芳;簽字注冊會計師輪換與獨立審計質(zhì)量關(guān)系研究[D];內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院;2010年

8 陳勇;基于可靠性的獨立審計質(zhì)量分析框架研究[D];四川大學(xué);2005年

9 董玲玲;我國獨立審計質(zhì)量研究[D];山東大學(xué);2006年

10 劉麗;我國獨立審計質(zhì)量研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2005年

  本文關(guān)鍵詞：事務(wù)所合并視角下簽字CPA任期對審計質(zhì)量的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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