【摘要】： 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尤其是證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，獨(dú)立審計(jì)的會(huì)計(jì)信息鑒證職能發(fā)揮著越來越重要的作用。但是，近年來大量上市公司會(huì)計(jì)信息造假案頻頻發(fā)生，獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量令人堪憂。其實(shí)，獨(dú)立審計(jì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下只是現(xiàn)象，獨(dú)立審計(jì)管制模式作為一種制度安排其內(nèi)生性缺陷才是問題的根本。如何根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況與管制的基本邏輯，改進(jìn)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)管制模式，是保證我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)健康發(fā)展的重要理論與現(xiàn)實(shí)問題。 本文從獨(dú)立審計(jì)管制的基礎(chǔ)理論入手，對(duì)獨(dú)立審計(jì)管制的前提、目標(biāo)以及基本內(nèi)容進(jìn)行了界定。審計(jì)信息的公共品屬性以及審計(jì)信息的不對(duì)稱產(chǎn)生了審計(jì)管制的必要性。管制目標(biāo)是管制理論體系的重要內(nèi)容，管制目標(biāo)的正確確定關(guān)系到管制實(shí)踐的有效性，我們認(rèn)為，獨(dú)立審計(jì)管制的目標(biāo)應(yīng)是保證審計(jì)市場(chǎng)的公平。獨(dú)立審計(jì)管制的基本內(nèi)容包括：資格準(zhǔn)入、行為約束、監(jiān)督與懲戒和審計(jì)公費(fèi)的調(diào)整。 獨(dú)立審計(jì)管制在理論上分為自律管制、政府管制與獨(dú)立管制三種模式。通過分別對(duì)以這三種管制模式為主的代表性國(guó)家的介紹，對(duì)這三種模式各自的特點(diǎn)以及優(yōu)、缺點(diǎn)進(jìn)行了分析，并運(yùn)用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理得出了若干有益的啟示。 新中國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)管制經(jīng)歷了三個(gè)階段，其一是1988年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立前的完全政府管制階段，其二是1988年至2002年的準(zhǔn)政府管制階段，其三是2002年后的政府主導(dǎo)型管制階段。我國(guó)現(xiàn)行的獨(dú)立審計(jì)管制模式屬于以政府管制為主的管制模式，但存在著管制目標(biāo)錯(cuò)位、管制主體多元化、政府的不當(dāng)管制、行業(yè)組織的自律機(jī)制薄弱、管制效果低下等問題。針對(duì)目前存在的問題，本人提出了分階段建立有效管制模式的設(shè)想，在現(xiàn)階段應(yīng)進(jìn)一步完善政府主導(dǎo)型的管制模式，待相關(guān)條件成熟時(shí)可建立獨(dú)立管制模式。為了在現(xiàn)階段完善政府主導(dǎo)型的管制模式，本文提出了三條具體建議：明確政府部門與行業(yè)自律組織在獨(dú)立審計(jì)管制中的職能定位；加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)，，完善行業(yè)自律管理機(jī)制；建立政府各部門對(duì)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)管制的協(xié)調(diào)機(jī)制。
[Abstract]:With the development of market economy, especially the securities market, the function of independent audit is playing an increasingly important role. However, a large number of accounting information fraud cases of listed companies occur frequently in recent years, and the quality of independent audit practice is worrying. In fact, the low quality of independent audit practice is just a phenomenon, independent audit regulation mode as a system arrangement its inherent defects is the root of the problem. It is an important theoretical and practical problem to ensure the healthy development of the independent audit market in our country how to improve the mode of independent audit regulation according to the reality of our country and the basic logic of regulation. Starting with the basic theory of independent audit control, this paper defines the premise, goal and basic content of independent audit control. The public property of audit information and the asymmetry of audit information lead to the necessity of audit control. The objective of regulation is an important part of the system of regulation theory, and the correct determination of the goal of regulation relates to the effectiveness of the regulation practice. We believe that the goal of independent audit regulation should be to ensure the fairness of the audit market. The basic contents of independent audit control include: qualification, behavior restriction, supervision and adjustment of punishment and audit fees. In theory, independent audit regulation is divided into three modes: self-regulation, government regulation and independent regulation. Through the introduction of the three representative countries, the characteristics, advantages and disadvantages of the three models are analyzed, and some useful revelations are obtained by applying the principles of institutional economics. The regulation of independent audit industry in New China has gone through three stages: one is the complete government regulation stage before the founding of the China Institute of Certified Public Accountants in 1988, the other is the quasi-government regulation stage from 1988 to 2002. The third is the stage of government-led regulation after 2002. The current independent audit control mode in our country belongs to the government control mode, but there are some problems, such as the malposition of the control target, the diversification of the control subject, the improper control of the government, the weak self-discipline mechanism of the trade organization, the low control effect and so on. In view of the existing problems, I have put forward the idea of establishing an effective control model in stages. At the present stage, we should further improve the government-led control model, and establish an independent regulatory model when the relevant conditions are ripe. In order to perfect the government-led control mode at the present stage, this paper puts forward three concrete suggestions: make clear the function orientation of government departments and trade self-discipline organizations in independent audit control; We should strengthen the construction of trade associations, perfect the self-discipline management mechanism of the industry, and establish a coordination mechanism for the independent audit industry regulation by various government departments.
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號(hào)】：F239.45

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本文編號(hào)：2415495