本文關(guān)鍵詞：強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)與盈余質(zhì)量關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《重慶工商大學(xué)》 2015年

強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)與盈余質(zhì)量關(guān)系研究

周霞  

【摘要】：2010年,五部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,要求自2011年1月1日起境內(nèi)外同時上市公司應(yīng)聘請會計(jì)師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),由此揭開了強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的序幕;2012年,財政部等又發(fā)布了《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》(財辦會[2012]30號文件),明確各類上市公司必須披露內(nèi)部控制審計(jì)報告的具體時間,推進(jìn)強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)在主板上市公司施行。本文主要基于這一制度背景,檢驗(yàn)強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)初始實(shí)施的效果、連續(xù)執(zhí)行的影響、相對于自愿性內(nèi)部控制審計(jì)能否帶來更多的有益之處以及是否達(dá)到了改善企業(yè)盈余質(zhì)量的預(yù)期。作者通過梳理國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn),總結(jié)已有研究的成果,從而找到本文的研究方向;對強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)和盈余質(zhì)量的概念分別予以界定,使本文的研究對象更加明確,并基于管制經(jīng)濟(jì)學(xué)和協(xié)同效應(yīng)等理論從多角度深入分析二者之間的關(guān)系。為了能更全面細(xì)致地證實(shí)二者間的關(guān)系,作者從三個角度——橫向?qū)Ρ葟?qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)與自愿性內(nèi)部控制審計(jì)公司的盈余質(zhì)量、縱向?qū)Ρ韧簧鲜泄具M(jìn)行強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)前后的盈余質(zhì)量以及連續(xù)執(zhí)行公司相對于首次實(shí)施公司盈余質(zhì)量的差異——提出本文的研究假設(shè),以2011-2013年主板A股上市公司作為初始研究樣本,通過橫截面修正的Jones模型度量盈余質(zhì)量,用啞變量度量強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)、依據(jù)不同的研究假設(shè)分別賦值0和1,從公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)財務(wù)狀況等方面選取了適當(dāng)指標(biāo)作為控制變量,構(gòu)建起多元線性回歸模型。通過描述性統(tǒng)計(jì)、均值T檢驗(yàn)、Pearson相關(guān)性分析、多元回歸分析以及穩(wěn)健性檢驗(yàn)等方式得出回歸分析結(jié)果。作者在總結(jié)上述理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果的基礎(chǔ)上概括出本文的研究結(jié)論,分別是:第一,強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)相對于自愿性內(nèi)部控制審計(jì)更能抑制公司的盈余管理活動;第二,執(zhí)行強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的當(dāng)年,盈余質(zhì)量便有所改善;第三,連續(xù)執(zhí)行強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì),相對于首次執(zhí)行該項(xiàng)政策仍能進(jìn)一步抑制盈余管理活動。本文為強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效果研究提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù),回答了強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)制度在我國的適用性和優(yōu)越性等問題,具有重要的政策意義。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：重慶工商大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

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本文編號：241065