【摘要】：通常認(rèn)為,審計(jì)質(zhì)量的高低取決于兩個(gè)方面,一是審計(jì)師相對(duì)于客戶的獨(dú)立性的強(qiáng)弱,二是審計(jì)師的職業(yè)勝任能力的高低以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)服務(wù)中投入的人力、物力的多少等。隨著我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)范化程度的提高,事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了取得并維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在尋找著將自己區(qū)別于其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的方式。審計(jì)質(zhì)量作為事務(wù)所贏得市場(chǎng)份額的根本,也越來(lái)越受到重視。事務(wù)所試圖找到各自合適的細(xì)分市場(chǎng),投入更多的人力、物力培養(yǎng)超過(guò)平均水平的專長(zhǎng),通過(guò)提供有差異性的審計(jì)服務(wù),提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人職業(yè)能力,以實(shí)現(xiàn)在留住現(xiàn)有客戶的同時(shí),吸引更多的新客戶的目的。我國(guó)事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實(shí)施更促使了國(guó)內(nèi)所加大行業(yè)投入。 目前對(duì)我國(guó)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的相關(guān)研究已經(jīng)越來(lái)越多,分別從審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的衡量,審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)師行為,審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)績(jī)效等多個(gè)方面進(jìn)行分析探討。本文認(rèn)為對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的研究,應(yīng)系統(tǒng)地從審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的理論分析,審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的衡量、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀到審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的步驟進(jìn)行。而不對(duì)我國(guó)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析,單獨(dú)將審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)績(jī)效進(jìn)行分析,會(huì)使得研究結(jié)論顯得突兀。因此,本文從理論探討入手,對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)和審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論進(jìn)行了梳理探討,為后續(xù)的研究奠定理論基礎(chǔ)；之后經(jīng)過(guò)描述性分析,確定我國(guó)行業(yè)審計(jì)市場(chǎng)已經(jīng)具備了發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)的條件,進(jìn)而將審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的實(shí)證分析。在對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的分析中,第一次嘗試將審計(jì)行業(yè)專長(zhǎng)分為事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人行業(yè)專長(zhǎng)兩個(gè)層面分別研究其與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。同時(shí),按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模將研究樣本進(jìn)行了不同的區(qū)分處理。分別以所有A股公司、國(guó)際“四大”審計(jì)的客戶、國(guó)內(nèi)“十大”審計(jì)的客戶、國(guó)內(nèi)小所審計(jì)的客戶為研究樣本,分析了事務(wù)所規(guī)模對(duì)將審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的影響。 研究結(jié)果顯示,通過(guò)對(duì)2006-2010年我國(guó)A股市場(chǎng)樣本公司的相關(guān)分析,發(fā)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)已經(jīng)達(dá)到了較高的集中度,呈現(xiàn)出中度寡占型市場(chǎng)的特征。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)中,整體競(jìng)爭(zhēng)不夠激烈,但大所之間存在較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)行業(yè)市場(chǎng)集中度的發(fā)展形勢(shì)與整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)集中度發(fā)展形勢(shì)非常相識(shí),集中度也在逐年提升,已經(jīng)具備了發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。將2007-2009年整個(gè)市場(chǎng)作為研究樣本時(shí),事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系不顯著。國(guó)際“四大”、國(guó)內(nèi)“十大”事務(wù)所的事務(wù)所層面行業(yè)專長(zhǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人層面行業(yè)專長(zhǎng)都分別與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)。但國(guó)內(nèi)小所的行業(yè)專長(zhǎng)在兩個(gè)層面上都與審計(jì)質(zhì)量無(wú)關(guān)。 全文共分6章： 第1章為導(dǎo)論。本章主要介紹論文的研究動(dòng)機(jī)與意義、研究現(xiàn)狀、研究框架和研究方法。 第2章為基本理論與制度背景。本章對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的含義、發(fā)展審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的理論動(dòng)因和制度背景、審計(jì)質(zhì)量的界定、提高審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,并對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了分析,為后面的實(shí)證研究奠定了理論基礎(chǔ)。 第3章為審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的衡量。本章系統(tǒng)的歸納整理了目前審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)和審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo),并對(duì)行業(yè)專長(zhǎng)各個(gè)替代指標(biāo)的利弊進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,同時(shí),對(duì)本文后續(xù)研究使用的衡量法進(jìn)行了解釋說(shuō)明。 第4章為我國(guó)行業(yè)專長(zhǎng)現(xiàn)狀分析。本章從我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)入手,確定我國(guó)目前已經(jīng)屬于中度寡占型市場(chǎng)結(jié)構(gòu),進(jìn)而對(duì)行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分析,并對(duì)我國(guó)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)現(xiàn)狀進(jìn)行了描述。結(jié)果表明,我國(guó)已經(jīng)具備發(fā)展行業(yè)專長(zhǎng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu),且在很多行業(yè)中表現(xiàn)出了審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng),為本文的實(shí)證研究奠定了現(xiàn)實(shí)背景基礎(chǔ)。 第5章為審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量實(shí)證研究。本章分別從事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人行業(yè)專長(zhǎng)兩個(gè)層面對(duì)行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了檢驗(yàn)；同時(shí),除了對(duì)整個(gè)市場(chǎng)上審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行研究外,還將事務(wù)所規(guī)模對(duì)兩者關(guān)系的影響進(jìn)行了檢驗(yàn)。 第6章為結(jié)語(yǔ)。本章著重概括本文研究的基本結(jié)論、提出一些提高行業(yè)專長(zhǎng)的建議、本文的創(chuàng)新點(diǎn)、本文研究的局限性以及進(jìn)一步的研究方向。
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【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4

【引證文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2408425