發(fā)布時間：2019-01-10 14:00

【摘要】： 2006年2月15日,財政部頒布了48項新審計準(zhǔn)則,新審計準(zhǔn)則最大的突破在于借鑒國際審計準(zhǔn)則,全面引入了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?從而更加順應(yīng)我國市場經(jīng)濟深化和資本市場進一步發(fā)展的要求。根據(jù)新審計準(zhǔn)則的規(guī)定,從2007年1月1日起現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)在所有企業(yè)的財務(wù)報表審計中施行。這意味我國對于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯恳呀?jīng)從“能否采用”轉(zhuǎn)為“具體如何應(yīng)用”上來。但是現(xiàn)階段理論界和實務(wù)界對于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯看蠖嗑窒抻诖笮推髽I(yè)和上市公司范圍內(nèi),對于中小會計師事務(wù)所如何更好的運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹行∑髽I(yè)提供審計服務(wù)的系統(tǒng)研究很少。目前,在我國會計師事務(wù)所的數(shù)量中,中小會計師事務(wù)所占絕大部分,而中小企業(yè)是中小會計師事務(wù)所的主要客戶群。中小會計師事務(wù)所和中小企業(yè)都有其自己的特點,這就決定了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的運用有自己的特點。本文在已有研究成果的基礎(chǔ)上對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的運用進行了系統(tǒng)的研究。對這一問題進行研究和探討,有利于提高中小企業(yè)審計的質(zhì)量、促進現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐茝V和推動中小會計師事務(wù)所的繁榮發(fā)展。 在這種研究背景之下,本文采用規(guī)范研究的方法,在歸納總結(jié)國外與國內(nèi)相關(guān)文獻綜述的基礎(chǔ)上,首先從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摽蚣艿母鱾�組成要素入手來討論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽纠碚?具體分析了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo)、概念,以及現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c審計假設(shè)和審計準(zhǔn)則之間的聯(lián)系;總結(jié)了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所運用面臨的審計環(huán)境,包括經(jīng)濟技術(shù)環(huán)境日新月異、中小企業(yè)面臨較大經(jīng)營風(fēng)險等審計外環(huán)境和中小會計師事務(wù)所之間競爭激烈、人才缺乏等審計內(nèi)環(huán)境;并結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦�、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所運用面臨的審計環(huán)境和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》中的部分規(guī)定闡述了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的具體運用程序。 其次,從總體情況來看現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所運用的現(xiàn)狀不容樂觀,出現(xiàn)了形式上好像實施了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?但在具體執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中卻依然按傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▉韺嵤┚唧w審計程序的問題,主要表現(xiàn)在審計程序和審計工作底稿方面。造成這個問題的原因主要包括:(1)中小會計師事務(wù)所注冊會計師尚未完全接受現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?(2)中小企業(yè)對待審計態(tài)度消極;(3)中小會計師事務(wù)所面臨的審計風(fēng)險較低;(4)運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?dǎo)致審計成本增加;(5)缺乏信息庫和審計輔助軟件的支持;(6)注冊會計師綜合素質(zhì)偏低。 再次,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙醋試鈱徲媽崉?wù)界,特別是國際“四大”會計師事務(wù)所,他們摸索出自己的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦虿⒀杆偻茝V開來,給國內(nèi)中小會計師事務(wù)所運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝私?jīng)驗借鑒。主要包括:注重人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)、開發(fā)功能強大的信息庫和采用先進的審計輔助軟件等。 最后,借鑒“四大”會計師事務(wù)所的先進經(jīng)驗,結(jié)合我國中小會計師事務(wù)所的實際情況,從注冊會計師協(xié)會、中小會計師事務(wù)所和注冊會計師三個不同角度提出了相關(guān)的完善建議:(1)注冊會計師協(xié)會應(yīng)發(fā)揮自身優(yōu)勢,加強審計準(zhǔn)則和方法的宣傳與培訓(xùn),加快信息技術(shù)的推廣和加大執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度;(2)中小會計師事務(wù)所應(yīng)制定相應(yīng)的改進措施,包括逐步建立功能強大的數(shù)據(jù)庫、改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)、增設(shè)配套組織結(jié)構(gòu)和合理搭配審計項目組成員;(3)注冊會計師應(yīng)從提高獨立性、強化職業(yè)懷疑精神和保持專業(yè)勝任能力三個方面入手提高自身的執(zhí)業(yè)水平。
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【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4

【引證文獻】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 孫婷婷;我國中小板上市公司獨立審計風(fēng)險防范研究[D];黑龍江大學(xué);2013年

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本文編號：2406397