【摘要】： 注冊會計師職業(yè)的誕生最早可追溯到1853年蘇格蘭愛丁堡注冊會計師協(xié)會的成立，時至今日，這一“偉大”的職業(yè)已經(jīng)走過150年的歷史。在其漫長的發(fā)展過程中，審計服務(wù)在相當(dāng)長的時間里一直是注冊會計師的核心(core)業(yè)務(wù)，被認(rèn)為是“推動注冊會計師職業(yè)發(fā)展的最主要的因素和最強(qiáng)大的動力(林啟云，2002)”。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，自20世紀(jì)80年代，注冊會計師職業(yè)界的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)卻發(fā)生了微妙的變化——非審計服務(wù)的收入比例與日俱增，并逐步取代了審計服務(wù)成為注冊會計師業(yè)務(wù)體系中的“主角”。例如，從1985年到1995年期間，世界上“六大”會計師事務(wù)所的審計收入占總收入的比例由58％降低到不足46％(杜興強(qiáng)，2001)。1999年，“五大”會計師事務(wù)所中，安達(dá)信、普華永道、安永、德勤、畢馬威的審計收入比例分別為18％、35％、34％、31％、36％。非審計服務(wù)的迅猛發(fā)展使之成為眾“寵”之物，引發(fā)了社會各界的強(qiáng)烈關(guān)注。職業(yè)界的爭論，社會公眾的質(zhì)疑最終使得政府監(jiān)管部門不得不涉足其中。2000年，美國證券交易委員會(SEC)在其主席阿瑟·利維特(Arthur Levitt)的極力推動下，開展了一場聲勢浩大的獨立性規(guī)則修訂運動，從而點燃了非審計服務(wù)與注冊會計師獨立性的大論戰(zhàn)——“獨立戰(zhàn)爭”的導(dǎo)火索。2001年歲末，“安然大廈”轟然倒地，“百年老店”安達(dá)信被“掃地出門”，“五大”變“四大”，更是將這場“戰(zhàn)爭”推向高潮。2002年7月，美國政府以立法形式出臺了限制非審計服務(wù)的《薩班斯—奧克斯利法案》，其他國家也紛紛“效仿跟從”。 在此背景下，從理論高度對非審計服務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地審視與剖析，顯得尤為重要。本文將從以下三個部分進(jìn)行論述： 第一部分是非審計服務(wù)概論，首先介紹了非審計服務(wù)的定義與類別，，其次回顧了現(xiàn)代非審計服務(wù)的發(fā)展歷史(19世紀(jì)末20世紀(jì)初至20世紀(jì)90年代中期)，最后以“史”為鑒，從宏觀和微觀兩個角度深刻剖析了非審計服務(wù)的發(fā)展動因。 第二部分是本文的核心部分。如果以時間為線索(縱向)來看全文的結(jié)構(gòu)，這一部分實際上是前面非審計服務(wù)發(fā)展簡史的延續(xù)。本部分以“西方”國家注冊會計師行業(yè)(主要是“四大”)以及非審計服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀(20世紀(jì)90年代中 內(nèi)容提要 期至21世紀(jì)初)為背景，以安然事件為素材，從理論分析和實務(wù)政策兩個層面 詳盡透徹地論述了非審計服務(wù)對審計獨立性的影響，得出最后的結(jié)論:非審計 服務(wù)是一把“雙刃劍”，它的“利鋒”和“弊鋒”在會計師事務(wù)所的不同發(fā)展時期會 發(fā)揮不同的作用。 第三部分，在對我國注冊會計師非審計服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深人分析的基 礎(chǔ)上，指明了當(dāng)前我國發(fā)展非審計服務(wù)的策略，并對鼓勵和引導(dǎo)當(dāng)前我國會計 師事務(wù)所積極發(fā)展非審計服務(wù)的可行性作了詳細(xì)的論證，最后提出了相應(yīng)的政 策建議。如果以地域為線索(橫向)來看全文的結(jié)構(gòu)，文章的前兩部分是針對“西 方”的分析，本部分則回歸到屬于我們自己的“時空”。
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【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2003
【分類號】：F239

【引證文獻(xiàn)】

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1 秦懇,張玉玲;注冊會計師非審計服務(wù)合理性芻議[J];廣東商學(xué)院學(xué)報;2005年05期

2 李四能;;論非審計服務(wù)的有效監(jiān)管與審計質(zhì)量的提高[J];韶關(guān)學(xué)院學(xué)報;2008年05期

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本文編號：2406050