【摘要】：本文運用審計、社會保險基金監(jiān)督基礎理論，結(jié)合社會保險基金審計監(jiān)督實務，探討借助審計體系和手段加強社會保險基金監(jiān)督問題。 全文由引言和正文的三個部分組成。 引言部分概述了選題的意義、同類課題的國內(nèi)外研究狀況、研究目標以及論文力圖作出的貢獻。 第一章社會保險基金監(jiān)督概論。包括社會保險基金監(jiān)督及其目的、原則、我國的社會保險監(jiān)督體系、方式和程序、對象與內(nèi)容、現(xiàn)狀及存在的問題等內(nèi)容。 社會保險基金監(jiān)督是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)，對社會保險基金的預決算、收支、運營管理的合法性、真實性、有效性，依法實施的監(jiān)督檢查，是對社會保險基金管理全過程的監(jiān)督。社會保險基金監(jiān)督必須堅持法制原則、安全原則、公正原則、獨立原則、謹慎原則、科學原則。 我國的社會保險基金監(jiān)督體系由人大監(jiān)督、國家行政監(jiān)督、審計監(jiān)督、內(nèi)部控制以及社會監(jiān)督構(gòu)成，可分為基金日常管理監(jiān)督子系統(tǒng)、基金營運監(jiān)督子系統(tǒng)和基金監(jiān)督法制體系三個部分。 社會保險基金監(jiān)督的方式主要包括現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督�，F(xiàn)場監(jiān)督是監(jiān)督機構(gòu)派人到被監(jiān)督單位進行全面檢查或?qū)ｍ棛z查。非現(xiàn)場監(jiān)督是指監(jiān)督機構(gòu)通過報表分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取防范和糾正措施�，F(xiàn)場監(jiān)督的程序是：立項→準備→實施→報告→處理；非現(xiàn)場監(jiān)督的程序是：資料收集審查→計算整理→分析質(zhì)詢→報告處理→信息反饋。 社會保險基金監(jiān)督是對社會保險費征繳、社會保險基金支付、社會保險基金結(jié)余、社會保險基金運營進行監(jiān)督。 我國的社會保險基金監(jiān)督工作從無到有，從小到大，逐步加強，已初步建立起政策法規(guī)體系和組織機構(gòu)體系，但仍然存在著基金監(jiān)督法規(guī)層次較低，制度不健全；基金監(jiān)督體制尚未理順，監(jiān)督機構(gòu)權威性不強；基金監(jiān)督手段比較落后，難以做到監(jiān)督到位；工作發(fā)展不平衡，一些擠占挪用問題仍有發(fā)生等問題。 第二章審計及其在社會保險基金監(jiān)督中的作用。包括審計的定義、審計分類、審計的方法、審計的職能和作用、審計在社會保險基金監(jiān)督中的作用、借助審計手段加強社會保險基金監(jiān)督等內(nèi)容。 審計是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權，對被審計單位經(jīng)濟活動的有關資料，按照法規(guī)和一定的標準進行審核檢查，以判明有關資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。 審計按照主體分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計。按審計內(nèi)容和 目標分類，國家審計可分為財政、財務審計，經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計;內(nèi) 部審計可分為部門審計、單位審計、經(jīng)營審計、管理審計和其他審計業(yè)務;民間 審計分為會計報表審計、驗資和其他審計業(yè)務。按審計實施時間分類，可分為事 前審計、事中審計和事后審計。 審計方法包括查賬的方法、調(diào)查取證的方法、分析的方法。 審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能、經(jīng)濟評價職能，對經(jīng)濟活動起到保 證、促進和調(diào)控的作用。 社會保險基金監(jiān)督涉及社會保險基金從征收到支付各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以及對基 金管理人投資營運的監(jiān)督。在這個過程中，社會保險基金的所有權、管理權與使 用權將發(fā)生分離，委托代理關系必然發(fā)生，必須有專門的機構(gòu)和人員代表委托人 來進行監(jiān)督。審計機構(gòu)和人員是社會保險基金監(jiān)督職能的合適承擔者。審計在社 會保險基金監(jiān)督中發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價的職能，對社會保險基金 同樣具有保證、促進、調(diào)控的作用。 國家審計、內(nèi)部審計、民間審計機構(gòu)從不同的層面加強對社會保險基金管理 的監(jiān)督。國家審計機構(gòu)對社會保險基金進行的審計，包括財經(jīng)法紀審計、效益審 計和財務收支審計等三個方面的內(nèi)容;內(nèi)部審計機構(gòu)主要是進行部門審計、管理 審計;民間審計機構(gòu)接受國家審計機構(gòu)的委托，對社會保險繳費單位、社會保險 待遇代發(fā)機構(gòu)進行審計。在實際的審計工作中，，結(jié)合審計內(nèi)容、審計目標的不同， 審計機構(gòu)會分別實施事前審計、事中審計、事后審計。 第三章社會保險基金審計。探討了社會保險基金審計的內(nèi)容、社會保險基金 審計的方法、應把握的重點環(huán)節(jié)以及對社會保險基金審計監(jiān)督方法綜合運用等問 題。 社會保險審計是指審計機關對社會保險資金財務收支的真實、合法、效益進 行的審計監(jiān)督。社會保險審計的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷等 社會保險基金。針對不同基金在征收、支付、管理方面的不同特點，審計的內(nèi)容 和側(cè)重點有所不同，審計機構(gòu)可分別或同時運用前述的審計方法。 社會保險基金審計應把握以下幾個重點環(huán)節(jié):(1)加強審計項目管理，合理確 定審計重點;(2)加強調(diào)查測試，明確審計工作重點:(3)加強延伸審計，確保審計 工作效果;(4)加強跟蹤檢查，提高審計成果質(zhì)量。為了保證社會保險審計工作的 順利開展，可以從銀行賬戶入手，突出審計社會保險基金及其管理部門財務收支 的真實性，實現(xiàn)真實、合法、效益三者的有機統(tǒng)一，將審計社會保險基金及其管 理機構(gòu)與延伸審計繳納單位相結(jié)合，以促進社會保險審計工作效率和質(zhì)量的提高。
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【學位授予單位】：武漢大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2004
【分類號】：F239.6

【參考文獻】

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1 申曙光;論國家財政的社會保險職責[J];財經(jīng)問題研究;1999年07期

2 濮海虹;論我國社會保險基金的運營管理[J];上海財經(jīng)大學學報;2002年01期

本文編號：2387696