【摘要】：審計需求的變異產生審計的形式需求方與實質需求方,而各自追逐的目標不一致導致了審計的形式需求方與審計方合謀。為保護審計實質需求方的權益,制約審計的形式需求方與審計方合謀,本文試圖從構建審計實質需求方與審計方之間的概率-效用矩陣的基礎上,分析、證明對審計方的“有效懲罰”是激勵審計方拒絕合謀、恪盡職守出具真實審計報告的制約因素,也是實現審計實質需求方與審計方利益最大化的關鍵經濟因素。并進一步分析了以注冊會計師的私人財富為抵押,是實現有效懲罰強有力的物質保障機制。由此間接證明無限責任制比有限責任制更有利于防范審計合謀。
[Abstract]:The variation of audit demand leads to the formal demand side and the substantial demand side of audit, and the inconsistency of the objectives pursued by them leads to the collusion between the form demand side and the audit side. In order to protect the rights and interests of the substantive demand side of the audit and restrict the collusion between the form demand side and the audit side, this paper attempts to analyze it from the basis of constructing the probability-utility matrix between the substantive demand side and the audit party. It is proved that the "effective punishment" of the audit party is not only the restriction factor of encouraging the auditor to refuse collusion, but also the key economic factor to maximize the interests of the audit substantive demand side and the audit party. Furthermore, this paper analyzes that taking the private wealth of CPA as collateral is a powerful material safeguard mechanism to realize effective punishment. This indirectly proves that infinite responsibility system is more helpful to prevent audit collusion than limited responsibility system.
【作者單位】：
【基金】：國家自然基金項目《中國獨立審計管制及制度改進問題研究》(70372040)階段性成果
【分類號】：F239.4;F224

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