【摘要】：本文以現代合約理論為基礎，以中國審計市場為背景，以獨立審計合約機制為核心，運用博弈、數理等方法，通過分析獨立審計合約機制的內在機理，，構造了獨立審計合約機制框架，對獨立審計合約的締結機制、信譽機制、法律機制以及管制機制進行了理論上的解讀與實務上的探討。 本文認為獨立審計是以鑒證會計報表公允性與查錯防弊為內容，以受托責任為依托的市場合約。審計質量的變壓器原理要求以合約機制來構筑審計質量的制度框架。獨立審計合約機制的設計目標是提高審計質量，關鍵是控制審計合約機制運行的質量與效率，前提是審計師的理性均衡，原則是權責對應。具體來講： (1)從審計合約締結機制來看，審計師聘任權是股東的基本權利，讓經營者或控股股東充當審計委托人會損害審計師獨立性，因此讓中小股東作為審計委托人不失為審計師聘任制度的改進。審計締約過程中的低價攬客會對審計質量構成嚴重損害，提高審計師的法律訴訟風險與建立審計師信譽機制可以在很大程度上消除低價攬客的負面影響。(2)從審計合約信譽機制來看，審計師信譽是能給審計師帶來審計收費溢價的品牌資本。審計師信譽形成需要自發(fā)信譽機制與強制信譽機制的特別合作，將審計收費與審計師信譽掛鉤、建立與健全民事賠償機制、強化審計管制是建立與維護審計師信譽的重要舉措。(3)從審計合約法律機制來看，過高與過低的法律風險不利于對公眾利益與審計師職業(yè)利益的兼顧。我們主張民事歸責采用過錯推定原則，在判定審計師的過錯時，在以結果理性為主與程序理性為輔的基礎上要兼顧審計師的主觀意愿與客觀環(huán)境；賠償方式應該多樣化。(4)從審計合約管制機制來看，審計管制是確保獨立審計合約履約質量與履約效率的校正機制，由資格管制、行為管制與懲戒管制組成。星級制是資格管制中的制度創(chuàng)新。行為管制中我們重點研究了競爭管制，探討了營造審計市場有效競爭的必要性與可行性，并給出政策建議。懲戒管制中，我們實證分析我國懲戒管制的現狀，主張深化事務所的脫鉤改制，加強懲戒力度。
[Abstract]:Based on the modern contract theory, the background of Chinese audit market and the core of independent audit contract mechanism, this paper analyzes the internal mechanism of independent audit contract mechanism by means of game theory, mathematical theory and so on. This paper constructs the framework of independent audit contract mechanism, and probes into the conclusion mechanism, reputation mechanism, legal mechanism and control mechanism of independent audit contract theoretically and practically. This paper holds that independent audit is a market contract based on fiduciary responsibility. The transformer principle of audit quality requires the system frame of audit quality to be constructed by contract mechanism. The design goal of the independent audit contract mechanism is to improve the audit quality, the key is to control the quality and efficiency of the audit contract mechanism, the premise is the rational balance of auditors, and the principle is the correspondence of authority and responsibility. Concretely speaking: (1) from the audit contract conclusion mechanism, the auditor appointment right is the shareholder's basic right, let the operator or the controlling shareholder act as the audit principal will damage the auditor independence, Therefore, let the minority shareholders as audit principal can be regarded as the improvement of auditor appointment system. The low cost in the audit contracting process will seriously damage the audit quality. Improving auditor's legal litigation risk and establishing auditor's reputation mechanism can eliminate the negative influence of low price solicitation to a great extent. (2) from the perspective of audit contract reputation mechanism, Auditor reputation is the brand capital that can bring audit fee premium to auditor. The formation of auditor's reputation requires special cooperation between spontaneous credit mechanism and compulsory credit mechanism, linking audit fees with auditor's reputation, and establishing and perfecting civil compensation mechanism. Strengthening audit control is an important measure to establish and maintain auditor's reputation. (3) from the point of view of the legal mechanism of audit contract, too high and too low legal risk is not conducive to the consideration of public interest and auditor's professional interest. We advocate that the principle of presumption of fault should be adopted in civil imputation. When judging auditor's fault, the subjective will and objective environment of auditor should be taken into account on the basis of giving priority to result rationality and procedural rationality. (4) from the point of view of audit contract control mechanism, audit control is the correction mechanism to ensure the performance quality and performance efficiency of independent audit contract, which consists of qualification control, behavior control and disciplinary control. Star system is the system innovation in qualification control. In the process of behavior control, we focus on competition regulation, discuss the necessity and feasibility of building effective competition in audit market, and give some policy suggestions. In disciplinary control, we empirically analyze the current situation of disciplinary control in our country, and propose to deepen the decoupling and reform of the firm and strengthen the disciplinary force.
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2005
【分類號】：F239.4

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本文編號：2327504