本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計對上市公司真實盈余管理的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《華南理工大學》 2015年

內(nèi)部控制審計對上市公司真實盈余管理的影響研究

趙超  

【摘要】：內(nèi)部控制審計作為完善公司內(nèi)部控制的重要手段,一直是學術(shù)界關(guān)注的熱點問題。當前,由于相關(guān)法律法規(guī)的完善,單純依靠傳統(tǒng)會計造假方式或操控應(yīng)計利潤進行盈余管理的方式已經(jīng)得到一定限制,而不少上市公司高管為了滿足其特定的盈余管理需求,愈發(fā)傾向于采用更為隱蔽的方式,即真實活動盈余管理來操控利潤。我國2012年決定在主板上市公司分類分批推進強制內(nèi)部控制審計制度,這樣的制度背景之下,以真實盈余管理為視角,研究我國內(nèi)部控制審計的執(zhí)行效果具有一定的現(xiàn)實意義。本文首先綜述了國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制審計與真實盈余管理的研究成果,明確了研究的內(nèi)容與意義。其次,對我國上市公司內(nèi)部控制審計發(fā)展歷程與現(xiàn)狀進行了統(tǒng)計分析,并運用Roychowdhury(2006)的計量模型分析了我國真實盈余管理的存在性,并簡要分析了內(nèi)部控制審計對真實盈余管理的關(guān)系。接下來,在委托代理理論、信號傳遞理論、制度變遷理論與政府管制理論分析基礎(chǔ)之上提出了本文的三個假設(shè),并建立實證研究模型。以2012、2013年滬深兩市2008家上市公司,4016個樣本為研究對象,研究內(nèi)部控制審計對上市公司真實盈余管理的影響。實證結(jié)果顯示:(1)上市公司是否執(zhí)行內(nèi)部控制審計與真實盈余管理程度在10%的水平下呈顯著負相關(guān)的關(guān)系;(2)首次強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計的上市公司真實盈余管理程度顯著低于上一年;(3)與自愿執(zhí)行內(nèi)部控制審計的上市公司相比,強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計的上市公司真實盈余管理水平低。本文的研究結(jié)果具有以下意義:(1)從真實盈余管理這一新的視角,對內(nèi)部控制審計制度的執(zhí)行效用進行了研究,豐富了內(nèi)部控制審計與真實盈余管理的研究成果;(2)為2012年發(fā)布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的進一步實施提供了經(jīng)驗,有利于完善我國上市公司內(nèi)部控制審計執(zhí)行體制;(3)對上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計可以被視為一個有效的市場信號,投資者在做出投資決策時可以參考公司內(nèi)部控制審計執(zhí)行情況,從而進一步對公司價值做出合理的判斷。

【關(guān)鍵詞】：
【學位授予單位】：華南理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

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