本文關鍵詞：內部控制審計對上市公司真實盈余管理的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《華南理工大學》 2015年

內部控制審計對上市公司真實盈余管理的影響研究

趙超  

【摘要】：內部控制審計作為完善公司內部控制的重要手段,一直是學術界關注的熱點問題。當前,由于相關法律法規(guī)的完善,單純依靠傳統(tǒng)會計造假方式或操控應計利潤進行盈余管理的方式已經得到一定限制,而不少上市公司高管為了滿足其特定的盈余管理需求,愈發(fā)傾向于采用更為隱蔽的方式,即真實活動盈余管理來操控利潤。我國2012年決定在主板上市公司分類分批推進強制內部控制審計制度,這樣的制度背景之下,以真實盈余管理為視角,研究我國內部控制審計的執(zhí)行效果具有一定的現(xiàn)實意義。本文首先綜述了國內外關于內部控制審計與真實盈余管理的研究成果,明確了研究的內容與意義。其次,對我國上市公司內部控制審計發(fā)展歷程與現(xiàn)狀進行了統(tǒng)計分析,并運用Roychowdhury(2006)的計量模型分析了我國真實盈余管理的存在性,并簡要分析了內部控制審計對真實盈余管理的關系。接下來,在委托代理理論、信號傳遞理論、制度變遷理論與政府管制理論分析基礎之上提出了本文的三個假設,并建立實證研究模型。以2012、2013年滬深兩市2008家上市公司,4016個樣本為研究對象,研究內部控制審計對上市公司真實盈余管理的影響。實證結果顯示:(1)上市公司是否執(zhí)行內部控制審計與真實盈余管理程度在10%的水平下呈顯著負相關的關系;(2)首次強制執(zhí)行內部控制審計的上市公司真實盈余管理程度顯著低于上一年;(3)與自愿執(zhí)行內部控制審計的上市公司相比,強制執(zhí)行內部控制審計的上市公司真實盈余管理水平低。本文的研究結果具有以下意義:(1)從真實盈余管理這一新的視角,對內部控制審計制度的執(zhí)行效用進行了研究,豐富了內部控制審計與真實盈余管理的研究成果;(2)為2012年發(fā)布的《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》的進一步實施提供了經驗,有利于完善我國上市公司內部控制審計執(zhí)行體制;(3)對上市公司執(zhí)行內部控制審計可以被視為一個有效的市場信號,投資者在做出投資決策時可以參考公司內部控制審計執(zhí)行情況,從而進一步對公司價值做出合理的判斷。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：華南理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

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