【摘要】：審計(jì)人員要具備一定的職業(yè)判斷能力,才能為會(huì)計(jì)信息提供合理的保障。審計(jì)職業(yè)判斷在審計(jì)工作中非常重要,審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施以及報(bào)告階段都要依賴審計(jì)人員的職業(yè)判斷,審計(jì)人員判斷能力的高低會(huì)決定最終的審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化使得審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越豐富,公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性越來(lái)越關(guān)注,審計(jì)人員的責(zé)任加大,這些都對(duì)審計(jì)提出了挑戰(zhàn),我們必須加強(qiáng)審計(jì)理論研究,用新的理論成果來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐。 本文是在前人研究的成果上,結(jié)合我國(guó)的情況研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷及其應(yīng)用,這對(duì)完善和發(fā)展我國(guó)的審計(jì)理論有重要意義,密切理論和實(shí)踐的關(guān)系。本文主要研究的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中的職業(yè)判斷,但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍并不是僅僅限于報(bào)表審計(jì),其他業(yè)務(wù)中也涉及到職業(yè)判斷。 本文采用的主要研究方法是規(guī)范研究法,在研究過(guò)程中還借鑒了行為心理學(xué)、博弈論等有關(guān)知識(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷的理論基礎(chǔ)、實(shí)際工作的使用情況、存在的問(wèn)題及成因進(jìn)行具體分析,在最后提出改善審計(jì)判斷質(zhì)量的措施。本文的主要成果是用圖示表示了改進(jìn)的審計(jì)職業(yè)判斷模式。全文分為四個(gè)部分,現(xiàn)將各部分內(nèi)容簡(jiǎn)述如下： 第一部分是緒論,介紹了本文選題的理論意義和實(shí)用價(jià)值,回顧并總結(jié)了國(guó)內(nèi)外在審計(jì)職業(yè)判斷中的研究。 第二部分是本文的理論基礎(chǔ)。首先從重要性和含義上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷進(jìn)行了介紹。其次,闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷的需求原因,從信息不對(duì)稱、不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展三方面來(lái)說(shuō)的。第三,介紹了職業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn),包括根本標(biāo)準(zhǔn)和形式標(biāo)準(zhǔn)。最后介紹了審計(jì)職業(yè)判斷的模式。 第三部分講述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷在審計(jì)的全過(guò)程的應(yīng)用,這部分介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷在審計(jì)四個(gè)階段的具體體現(xiàn)以及出現(xiàn)的問(wèn)題,然后對(duì)其進(jìn)行了原因分析。具體說(shuō)來(lái),簽訂委托書之前的判斷主要從專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和是否接受委托來(lái)考慮。從確定重要性水平、分析性程序及評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三方面來(lái)分析計(jì)劃階段的職業(yè)判斷。實(shí)施階段的職業(yè)判斷包括：對(duì)審計(jì)證據(jù)的判斷、審計(jì)抽樣的判斷及在主要的交易和賬戶余額審計(jì)中的判斷。報(bào)告階段的職業(yè)判斷主要有：未調(diào)整審計(jì)差異的重要性判斷、分析性程序的判斷和選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。 第四部分介紹改善審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量的建議,從建立審計(jì)職業(yè)判斷導(dǎo)引框架、事務(wù)所層面、審計(jì)判斷主體和相關(guān)部門四個(gè)方面介紹。措施之一是構(gòu)建審計(jì)職業(yè)判斷的導(dǎo)引體系。提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理和推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化是事務(wù)所改善審計(jì)職業(yè)判斷的主要措施。審計(jì)判斷主體的改進(jìn)措施：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；提高職業(yè)道德素養(yǎng)和職業(yè)技能。相關(guān)部門的改進(jìn)措施包括嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)收費(fèi),相關(guān)部門要加大執(zhí)法力度和處罰力度。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4

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本文編號(hào)：2301315