【摘要】： 審計意見購買因其潛在不利的經(jīng)濟后果成為理論界與實務界關注的焦點,近年來有關審計意見購買的實證研究取得了較為豐碩的成果。然而,對于審計意見購買的研究往往直接轉變?yōu)閷徲嫀熥兏难芯?忽視了上市公司管理當局向現(xiàn)任審計師購買審計意見的可能性。 因為事務所在對新客戶進行審計時,會存在高額的啟動成本,若更換審計師,則必然會由于新的審計師要花費新的啟動成本而收取更高的審計費用彌補該成本,從而加重被審計單位的負擔,使得管理當局變更審計師將會比保留現(xiàn)任審計師需要花費更大的成本。此外,變更審計師會招致監(jiān)管部門的更多關注,審計意見的提供方,即審計師則可能會要求更高的風險溢價。作為理性經(jīng)濟人,上市公司管理當局向現(xiàn)任審計師購買所需要的審計意見將有可能使管理當局獲得更大的收益。至于上市公司到底是向現(xiàn)任審計師購買所需的標準審計意見,還是轉向其他審計師購買審計意見,取決于管理當局對于購買審計意見的價格、成功的可能性、可能招致證券監(jiān)管部門關注度,以及對股票價格的影響等各個方面的理性判斷。因此,不僅僅從審計師變更,而且從審計費用的角度來研究審計意見購買行為,將會是一個更為全面更為直接的視角。 因而,關于審計意見購買的研究應分別從審計費用的提高和審計師變更兩個角度來進行,才能對中國證券市場上的審計意見購買情況獲得更深入的理解,為中國證券市場的有效監(jiān)管提供有價值的實證依據(jù)。 本文以2004年深滬兩市A股上市公司作為研究對象,在前人研究的基礎上,運用Logistic回歸模型來分別分析審計費用的提高、審計師變更與審計意見購買之間的關系。研究結果發(fā)現(xiàn):意見購買變量與審計費用提高決策具有顯著的負相關性,說明樣本公司具有明顯意見購買動機并對提高審計費用行為存在一定程度的影響,即上市公司可以通過提高審計費用來實現(xiàn)審計意見的購買。但不能驗證所有上市公司都能通過變更審計師降低被出具非標準無保留意見的概率,無法證明樣本公司具有意見購買動機并對審計師變更行為存在顯著影響。
[Abstract]:Audit opinion purchase has become the focus of the theoretical and practical circles because of its potential adverse economic consequences. In recent years, the empirical research on audit opinion purchase has achieved fruitful results. However, the research on the purchase of audit opinions is often transformed directly into the study of the change of auditors, ignoring the possibility that the management of listed companies can purchase audit opinions from the current auditors. Because firms have high start-up costs when auditing new clients, if they change auditors, they will inevitably charge a higher audit fee to cover the cost because the new auditor has to spend new start-up costs. This increases the burden on the auditees and makes it more costly for the management to change the auditor than to retain the current auditor. In addition, the change of auditors will attract more regulatory attention, and the provider of audit opinions, the auditor, may demand a higher risk premium. As a rational economic person, the management of a listed company may obtain more profits by purchasing the necessary audit opinions from the current auditor. Whether the listed company will purchase the required standard audit opinion from the current auditor or switch to other auditors to purchase the audit opinion depends on the management's price for the purchase of the audit opinion and the likelihood of success. May lead to securities regulatory attention, as well as the impact of stock prices and other aspects of rational judgment. Therefore, it will be a more comprehensive and direct perspective to study the audit opinion purchase behavior not only from the perspective of auditor change, but also from the perspective of audit cost. Therefore, the research on the purchase of audit opinions should be carried out from the two angles of the increase of audit cost and the change of auditors, so as to get a deeper understanding of the purchase of audit opinions in China's securities market. To provide a valuable empirical basis for the effective supervision of China's securities market. On the basis of previous studies, this paper uses Logistic regression model to analyze the relationship between the increase of audit cost, the change of auditors and the purchase of audit opinions, taking the A-share listed companies of Shenzhen-Shanghai Stock Exchange in 2004 as the research object. The results show that there is a significant negative correlation between the opinion purchase variable and the audit cost increase decision, which indicates that the sample company has obvious opinion purchase motivation and has a certain degree of influence on the increase of audit cost behavior. That is, listed companies can purchase audit opinions by increasing audit fees. However, it can not be verified that all listed companies can reduce the probability of issuing non-standard unqualified opinions by changing auditors, and it is impossible to prove that the sample companies have an opinion purchase motivation and have a significant impact on auditor change behavior.
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2006
【分類號】：F832.51;F239.4

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本文編號：2295326