【摘要】：近年來，我國(guó)的證券市場(chǎng)一直處于低迷狀態(tài)，特別是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案又頻繁曝光，使證券監(jiān)管部門和廣大的投資者開始關(guān)注審計(jì)機(jī)構(gòu)，加上上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況日益增多，自然使審計(jì)機(jī)構(gòu)變更成為各方矚目的焦點(diǎn)。上市公司頻繁地變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，其原因?yàn)楹危靡夂卧�，是否與財(cái)務(wù)舞弊有關(guān)，上市公司是否會(huì)利用解聘威脅使審計(jì)機(jī)構(gòu)與其審計(jì)合謀進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)舞弊的目的，而審計(jì)機(jī)構(gòu)在這種威脅下是否妥協(xié)，后任審計(jì)機(jī)構(gòu)是否為了其經(jīng)濟(jì)利益滿足上市公司的要求呢? 出于對(duì)上述問題的關(guān)注，本文以2002年度發(fā)生審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的上市公司作為研究樣本，進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的研究：(1)目前上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的現(xiàn)狀。包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的監(jiān)管，中國(guó)歷年上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總攬，以及針對(duì)2002年審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的信息披露情況和統(tǒng)計(jì)分析。(2)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更影響因素的實(shí)證分析�；趯�(duì)2002年變更審計(jì)機(jī)構(gòu)原因的統(tǒng)計(jì)分析，以2002年度發(fā)生審計(jì)機(jī)構(gòu)變更的上市公司作為研究樣本，并選取從未變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司作為對(duì)照樣本，建立以審計(jì)機(jī)構(gòu)變更為因變量，以審計(jì)意見類型、財(cái)務(wù)困境、控股股東變更、審計(jì)級(jí)差、融資動(dòng)機(jī)和審計(jì)費(fèi)用為解釋變量的Logistic回歸模型，利用SPSS11.5對(duì)模型進(jìn)行檢驗(yàn)和分析。(3)上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更前后的審計(jì)質(zhì)量的研究。首先分析了審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)概念，并通過分析證明盈余管理可以作為審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)又可以作為盈余管理的度量標(biāo)準(zhǔn)。然后借鑒已有的研究，利用分行業(yè)修正的瓊斯模型對(duì)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司變更當(dāng)年、變更前兩年和變更后兩年共五年的可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行實(shí)證分析，研究審計(jì)質(zhì)量的差異。 通過以上的分析，得到以下研究結(jié)論： (1)上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況仍很嚴(yán)重。 (2)變更原因的信息披露質(zhì)量并沒有提高。 (3)審計(jì)意見、控股股東變更以及財(cái)務(wù)困境對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更影響均顯著，其中最為顯著的是財(cái)務(wù)困境，然后是審計(jì)意見、控股股東變更、再融資動(dòng)機(jī)、審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)級(jí)差特征的作用依次減弱。 (4)上市公司因處于財(cái)務(wù)困境、被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見或控股東變更而變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，以期待與新的審計(jì)機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)報(bào)表方面意見的一致性，但研究結(jié)構(gòu)表明，上市公司并沒有達(dá)到其預(yù)期的效果，審計(jì)機(jī)構(gòu)變更前后的審計(jì)質(zhì)量并不存在顯著差異。 因此，基于以上的研究、分析和結(jié)論，分別對(duì)證券監(jiān)管部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)和投資者提出如下政策和建議： (1)中國(guó)證監(jiān)會(huì)作為證券市場(chǎng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)進(jìn)一步完善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的信息披露，規(guī)范信息披露的格式，提高信息披露的及時(shí)性，強(qiáng)化信息披露監(jiān)管，加大懲罰力度。 (2)面對(duì)上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的壓力，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將其視為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，，審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行選擇的正�，F(xiàn)象，不應(yīng)為了避免變更而喪失原則，也就是說在審計(jì)過程中仍然應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其它法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)工作，恪守職業(yè)道德，根據(jù)實(shí)際情況出具客觀的審計(jì)報(bào)告，而不應(yīng)屈從于公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的壓力。 (3)投資者在投資時(shí)首先應(yīng)該看上市公司是否被冠以ST或*ST，然后注意上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告是否為非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，特別是那些被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見并變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，投資者應(yīng)該提高警惕。
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【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2266850