【摘要】：近幾年,我國出現(xiàn)企業(yè)以招標(biāo)方式選聘會計師事務(wù)所的做法,本文稱其為“審計招投標(biāo)”。這種做法并非我國首創(chuàng),西方發(fā)達國家早在20 世紀(jì)60 年代就已將其作為一種選聘獨立審計師的制度。20 世紀(jì)80 年代末開始,隨著審計環(huán)境的改變,此聘任方式在國外的使用日益頻密。然而,在如何對待審計招投標(biāo)的問題上,國內(nèi)會計職業(yè)界、學(xué)術(shù)界、公司、主管部門和監(jiān)管機構(gòu)之間發(fā)生嚴(yán)重分歧,爭論焦點在于審計招投標(biāo)在我國審計服務(wù)市場是否適用?它究竟是提升還是削弱獨立審計的職業(yè)價值?有鑒于此,本文將圍繞招投標(biāo)機制在我國獨立審計市場上能否發(fā)揮其特有功效這一議題展開探討,為審計招投標(biāo)相關(guān)研究提供新思路和來自中國審計市場的新證據(jù)。 本文采用了規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法。規(guī)范研究應(yīng)用于文獻研究和理論分析部分,實證研究則體現(xiàn)在訪談?wù){(diào)查之中。全文共分六章: 第一章導(dǎo)論。作為開篇之論,主要說明論文的研究背景,研究思路和基本框架,闡述文中用到的主要概念。 第二章審計招投標(biāo)概況與研究回顧。本章對國內(nèi)外審計招投標(biāo)相關(guān)文獻進行梳理和評述,以便從理論層面把握審計招投標(biāo)的研究軌跡和發(fā)展動態(tài)。 第三章審計招投標(biāo)現(xiàn)狀的焦點訪談?wù){(diào)查。本章主要以福建省為典型進行訪談?wù){(diào)查,以便從實務(wù)層面客觀地反映我國審計招投標(biāo)的現(xiàn)狀。第四章審計招投標(biāo)適用性的理論分析。本章運用經(jīng)濟學(xué)“理性自利理論”構(gòu)建解釋框架,分析招投標(biāo)制在審計服務(wù)市場上的一般適用性問題。 第五章審計招投標(biāo)在我國的適用性探討。本章結(jié)合我國獨立審計市場的特點,提出五點特殊因素使得招投標(biāo)制在注冊會計師選聘中異化現(xiàn)象突出,進而對注冊會計師成本補償構(gòu)成嚴(yán)重威脅。 第六章初步結(jié)論及建議。通過議題的探索性研究,本文的初步結(jié)論是,我國目前尚不具備審計招投標(biāo)發(fā)揮正效用的獨立審計環(huán)境,所以,審計招投標(biāo)極易演變?yōu)橐环N純粹的競價機制,從而加劇市場的過度價格競爭。最后,提出改善我國獨立審計環(huán)境,理順審計委托關(guān)系的若干建議。 本文的主要貢獻在于:1.首次梳理了國內(nèi)外關(guān)于審計招投標(biāo)的各類文獻,勾勒其發(fā)展動態(tài)和研究軌跡,為后續(xù)研究奠定基礎(chǔ);2.調(diào)查整理了國內(nèi)審計服務(wù)市場有關(guān)招投標(biāo)活動的第一手資料,反映了相關(guān)方面對審計招投標(biāo)的態(tài)度;3.運用經(jīng)濟學(xué)理論對審計招投標(biāo)適用性問題作出初步的理論分析,為明確人們對審計招投標(biāo)的客觀認識提供佐證。
[Abstract]:In recent years, enterprises in our country choose and employ accounting firms by way of bidding, which is called "audit bidding" in this paper. This practice is not the first in our country. As early as the 1960s, the western developed countries have regarded it as a system of selecting independent auditors. At the end of the eighties of the 20th century, with the change of audit environment, This appointment method is increasingly frequently used abroad. However, on the issue of how to deal with audit bidding, there are serious differences between domestic accounting profession, academia, companies, competent departments and regulatory bodies. The focus of the debate is whether the audit bidding is applicable in the audit service market of our country. Does it enhance or weaken the professional value of independent auditing? In view of this, this paper will discuss whether the bidding mechanism can play its unique role in the independent audit market of our country, and provide new ideas and new evidence from the audit market for the research of audit bidding. This paper adopts the method of combining normative research with empirical research. Normative research is applied to literature research and theoretical analysis, while empirical research is reflected in interviews. The full text is divided into six chapters: the first chapter is an introduction. As the opening theory, the paper mainly explains the research background, research ideas and basic framework, and describes the main concepts used in the paper. Chapter two: general situation of audit bidding and review of research. This chapter combs and comments the domestic and foreign audit bidding literature in order to grasp the research track and development trend of audit bidding from the theoretical level. Chapter III focuses on the current situation of audit bidding interviews. This chapter mainly takes Fujian Province as the typical interview investigation, in order to objectively reflect the present situation of our country audit bidding from the practical aspect. The fourth chapter is the theoretical analysis of the applicability of audit bidding. This chapter uses the theory of rational self-interest in economics to construct an explanatory framework to analyze the general applicability of bidding system in the audit service market. Chapter five discusses the applicability of audit bidding in our country. Combined with the characteristics of independent audit market in China, this chapter puts forward five special factors which make the alienation phenomenon of bidding system outstanding in the selection and employment of CPA, and then pose a serious threat to the cost compensation of CPA. Chapter VI preliminary conclusions and recommendations. Through the exploratory research on the topic, the preliminary conclusion of this paper is that, at present, our country does not have an independent audit environment in which audit bidding can play a positive role. Therefore, audit bidding is easy to evolve into a pure bidding mechanism. Thus exacerbating the excessive price competition in the market. Finally, some suggestions on improving the independent audit environment and straightening out the audit entrustment relationship are put forward. The main contribution of this paper is to 1: 1. For the first time, this paper combs all kinds of literatures about audit bidding at home and abroad, outlines its development trend and research track, and lays a foundation for further research. The investigation collates the firsthand information about the bidding activities in the domestic audit service market and reflects the attitude of the relevant parties to the audit bidding. This paper makes a preliminary theoretical analysis on the applicability of audit bidding by using the theory of economics, which provides evidence for making clear the objective understanding of audit bidding.
【學(xué)位授予單位】：福州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2005
【分類號】：F239.4

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本文編號：2247856