【摘要】：我國的獨(dú)立審計(jì)制度是在政府有關(guān)部門的直接推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的,在發(fā)展過程中形成了政府多頭監(jiān)管,部門條塊分割,區(qū)域市場分割,多宗行業(yè)相互競爭等不良秩序。為了提高審計(jì)行業(yè)的整體效率,中注協(xié)發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》。本文以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)生產(chǎn)效率為研究起點(diǎn),從審計(jì)投入與產(chǎn)出的角度,運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法估算了審計(jì)生產(chǎn)效率值,然后重點(diǎn)分析了審計(jì)師所面臨的宏觀制度環(huán)境和微觀制度環(huán)境對審計(jì)生產(chǎn)效率的影響,在宏觀制度環(huán)境中,本文運(yùn)用了規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法,從對我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所有普遍影響力和約束力的市場秩序和法律環(huán)境的視角,分析了行業(yè)競爭秩序,政府對市場的干預(yù)和法律環(huán)境對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)生產(chǎn)效率的影響,研究表明:市場秩序好,政府對市場的干預(yù)少,法律建設(shè)快的地區(qū),審計(jì)師的生產(chǎn)效率較高,在微觀制度環(huán)境中,我們同樣運(yùn)用了規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法,從審計(jì)師面對的客戶公司的角度,研究了公司治理結(jié)構(gòu)對審計(jì)生產(chǎn)效率的影響,研究表明:審計(jì)師面對國有股和非國有股控股的上市公司時(shí),表現(xiàn)出了效率的差異;對于股權(quán)結(jié)構(gòu)較為合理,股權(quán)制衡度較均衡的公司,審計(jì)師表現(xiàn)出了顯著的高效率;獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)都在一定程度上表現(xiàn)出了對外部審計(jì)機(jī)制的支持,但是獨(dú)立董事的治理效應(yīng)還應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)。 制度具有關(guān)聯(lián)性和相互依存性,一項(xiàng)制度的生效與失效與其他制度的生效與失效聯(lián)系在一起,要提高審計(jì)師的生產(chǎn)效率和外部審計(jì)機(jī)制的監(jiān)督效用,應(yīng)從更為廣泛的制度環(huán)境著手,包括加快市場化進(jìn)程,建立良好的市場秩序,提高法制建設(shè)水平,規(guī)范政府行為,消除公司被控股股東和內(nèi)部控制人操控的局面。
[Abstract]:The independent audit system of our country was established and developed under the direct promotion of the relevant government departments. In the process of development, the bad order was formed, such as government multi-head supervision, division of departments, regional market segmentation, competition among many industries and so on. In order to improve the overall efficiency of the audit industry, the Association issued "opinions on promoting the size and strength of accounting firms". Based on the audit production efficiency of accounting firms, this paper estimates the efficiency of audit production from the angle of audit input and output, using the method of data envelopment analysis. Then it analyzes the impact of the macro institutional environment and the micro institutional environment on the audit production efficiency. In the macro institutional environment, this paper uses the method of combining normative research with empirical research. From the perspective of market order and legal environment, which have universal influence and binding force on accounting firms in China, this paper analyzes the competition order of the industry, government intervention in the market and the influence of the legal environment on the audit production efficiency of accounting firms. The research shows that: the market order is good, the government has little intervention to the market, the law construction is fast, the auditor's production efficiency is higher. In the micro system environment, we also use the method of combining normative research and empirical research. From the point of view of the client company which the auditor faces, this paper studies the influence of the corporate governance structure on the audit production efficiency. The research shows that the auditor shows the difference of efficiency when facing the listed company with state-owned shares and non-state-owned shares; For the companies with reasonable equity structure and balanced equity balance, auditors have shown remarkable high efficiency, and the independent directors and the board of supervisors have to a certain extent demonstrated their support for the external audit mechanism, and, to a certain extent, the independent directors and the board of supervisors have shown their support for the external audit mechanism. But the governance effect of independent director should continue to strengthen. The system is interrelated and interdependent. The effectiveness and invalidation of a system is related to the effectiveness and invalidation of other systems. It is necessary to improve the production efficiency of auditors and the supervision utility of external audit mechanism. We should start from a wider institutional environment, including speeding up the process of marketization, establishing a good market order, improving the level of legal construction, standardizing government behavior, and eliminating the situation in which companies are manipulated by controlling shareholders and internal controllers.
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.22

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本文編號(hào)：2153200