本文選題：創(chuàng)業(yè)板 + 上市公司　； 參考：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2001年碩士論文

【摘要】：一、 研究背景 創(chuàng)業(yè)板市場是完善投資融資體系的必然產(chǎn)物，是高科技企業(yè)發(fā)展的助推器。多年來西歐、美國及我國香港地區(qū)的實(shí)踐證明：創(chuàng)業(yè)板市場對于拓寬企業(yè)籌資渠道，提高社會資金的使用效益；促進(jìn)現(xiàn)代高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新；確保生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置等方面均具有十分重要的作用。 然而，創(chuàng)業(yè)板市場是一把“雙刃劍"，它在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。由于其涉及面廣，以及證券市場的風(fēng)險(xiǎn)放大機(jī)制，一旦遭遇不測，創(chuàng)業(yè)板市場蘊(yùn)藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)能量得以釋放，其破壞力非同小可。英國的創(chuàng)業(yè)板市場的關(guān)閉，中國香港創(chuàng)業(yè)板的暴漲暴跌，美國NASDAQ指數(shù)近來的快速下滑，都反映出創(chuàng)業(yè)板市場的巨大風(fēng)險(xiǎn)。這就說明必須對創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，而對創(chuàng)業(yè)板市場基本單元的創(chuàng)業(yè)企業(yè)的審計(jì)則處于最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，其重要性顯而易見。雖然我國創(chuàng)業(yè)板尚未正式推出，但已經(jīng)基本準(zhǔn)備就緒，審計(jì)應(yīng)如何適應(yīng)和滿足創(chuàng)業(yè)企業(yè)及創(chuàng)業(yè)板這一新的制度的需要，是我國審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界面臨的重大課題。 二、研究主題 正是在這一背景下，基于上述動(dòng)因，本文將"創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)"作為畢業(yè)論文的研究課題，應(yīng)該說，這樣一個(gè)課題是有意義的。本文研究重點(diǎn)放在兩個(gè)方面：一是研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)及創(chuàng)業(yè)板市場的特殊性，這些特殊性與創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，創(chuàng)業(yè)板市場風(fēng)險(xiǎn)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的審計(jì)的關(guān)系；二是作為一種特殊背景的企業(yè)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的審計(jì)與其他企業(yè)的審計(jì)有何不同；我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)需要實(shí)施的創(chuàng)新之處：內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)、中期報(bào)告和季度報(bào)告審計(jì)、會計(jì)報(bào)表附注審計(jì)、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)。以上兩個(gè)問題的邏輯關(guān)系是：問題一屬于審計(jì)環(huán)境及審計(jì)創(chuàng)新必要性分析，只有此問題得到較好的解決，具體審WP=3計(jì)才能得以有效實(shí)施。問題二則著眼于創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)技術(shù)特殊性，剖析各項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新的重點(diǎn)難點(diǎn)。 三、主體結(jié)構(gòu) 本文通過對審計(jì)與證券市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系的分析，指出創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)必須進(jìn)行創(chuàng)新，并結(jié)合中國證監(jiān)會發(fā)布的創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)行上市咨詢文件，以主板市場上市公司審計(jì)為參照體系進(jìn)行了探討，試圖對我國即將推出的創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)進(jìn)行一定創(chuàng)新與改進(jìn)，以更好的服務(wù)于證券市場及投資者。全文共分五部分： 第一部分：創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)導(dǎo)論。分析了創(chuàng)業(yè)板的特征及其特有風(fēng)險(xiǎn)，論述了證券市場風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的關(guān)系，指出創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)需要進(jìn)一步完善與改進(jìn)的地方。（1）創(chuàng)業(yè)板市場具有四個(gè)特征：前瞻性市場、上市標(biāo)準(zhǔn)低、不確定性較大、針對熟悉投資的個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者。這四大特征與創(chuàng)業(yè)板出臺的特殊背景相結(jié)合，，使創(chuàng)業(yè)板突現(xiàn)出新技術(shù)新行業(yè)判斷、過度包裝等十大風(fēng)險(xiǎn)。（2）根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，證券市場的風(fēng)險(xiǎn)主要與信息及其披露有關(guān)，而審計(jì)是增強(qiáng)證券市場所披露信息的質(zhì)量的重要手段。與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場的除審計(jì)外其他監(jiān)管手段改進(jìn)空間很小，這就使得改進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)成為必然的選擇。（3）考慮到成本效益原則，比較具有可行性的是：實(shí)施內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)，對中期報(bào)告和特殊情況下的季度報(bào)告實(shí)施審計(jì)，完善會計(jì)報(bào)表附注審計(jì)，改進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部審計(jì)。 第二部分：創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)。本部分介紹了內(nèi)部控制的概念，論證了對創(chuàng)業(yè)板上市公司進(jìn)行強(qiáng)制審計(jì)的必要性及具體實(shí)施審計(jì)的一些事項(xiàng)，如重要性標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)范圍界定、審計(jì)報(bào)告出具。（1）有關(guān)內(nèi)部控制的概念及構(gòu)成要素有多種看法，本文傾向于贊同美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的概念及其構(gòu)成要素的界定：即內(nèi)部控制整體框架概念，構(gòu)成要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督。而內(nèi)部控制可以有會計(jì)控制和管理控制之分。（2）鑒于我國企業(yè)目前的內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)的作用WP=4明顯，其收益成本分析后得出結(jié)論：對創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)具有必要性。（3）但是內(nèi)部控制本身具有局限性，內(nèi)部控制審計(jì)也具有局限性，就必須將內(nèi)部控制審計(jì)界定在一定范圍之內(nèi)，考慮到相關(guān)因素后，本文認(rèn)為宜將內(nèi)部控制審計(jì)范圍界定為：對管理控制，審計(jì)其建立健全情況；對會計(jì)控制，則實(shí)施建立健全及遵守與執(zhí)行情況的全面審計(jì)。（4）同報(bào)表審計(jì)一樣，內(nèi)部控制審計(jì)也要考慮“重要性"標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)的“重要性"標(biāo)準(zhǔn)，就是“關(guān)鍵控制點(diǎn)"。執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，必須合理運(yùn)用“關(guān)鍵控制點(diǎn)"這個(gè)重要性標(biāo)準(zhǔn)。（5）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告同管理建議書在格式、適用范圍、法定責(zé)任等方面不一致。而內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式及類型可以參照會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告分為：無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見四種審計(jì)報(bào)告。 第三部分：創(chuàng)業(yè)板上市公司中期報(bào)告和季度報(bào)告審計(jì)。（1）在主板市場，不要求對季度報(bào)告實(shí)施審計(jì)；對中期報(bào)告，也僅在特殊情況下才進(jìn)行審計(jì)。（2）而在創(chuàng)業(yè)板市場上，對創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的中期報(bào)告進(jìn)行審計(jì)不但具有必要性，也具有可能性。（3）而對季度報(bào)告在特殊情況下也應(yīng)該加以審計(jì)。（4）與年度報(bào)告審計(jì)相比，對中期報(bào)告和季度報(bào)告的審計(jì)可以適當(dāng)簡化，這不僅有理論依據(jù)，也具有可操作性。
[Abstract]:I . Background of the study



















The GEM market is the inevitable product of perfecting the investment financing system , it is the booster of high - tech enterprise development . For many years , the practice of western Europe , the United States and the Hong Kong region has proved that the GEM market is beneficial to widen the financing channel of the enterprise and improve the use efficiency of social capital ;
Promote the development of modern high - tech enterprises and promote technological innovation ;
It plays an important role in ensuring the rational flow of production elements and optimizing the allocation of social resources .











【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2001
【分類號】：F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 李京豪;我國創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)若干問題研究[D];吉林財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

本文編號：1840827