本文選題：獨立審計　切入點：合約　出處：《江西財經(jīng)大學》2003年碩士論文

【摘要】： 獨立審計合約是規(guī)范獨立審計活動各參與方相互之間關(guān)系的合約，各參與人利用獨立審計工作活動的目的，在于通過獨立審計人員對企業(yè)會計信息真實、公允性鑒證，以確認及解除受托經(jīng)濟責任或消除投資者與經(jīng)營者之間的信息不對稱，這兩種目的都使獨立審計涉及到委托人與經(jīng)營者及前兩者與獨立審計人員之間利益協(xié)調(diào)關(guān)系，因此，產(chǎn)生了規(guī)范三者間圍繞獨立審計活動而引發(fā)的利益沖突的協(xié)調(diào)需求，具體表現(xiàn)為審計目標的界定與實現(xiàn)和由此引發(fā)的責任界定與劃分、審計質(zhì)量的衡量及標準問題、各方對審計人員素質(zhì)的要求等。獨立審計合約的意義在于為協(xié)調(diào)及規(guī)范上述矛盾或利益沖突提供一個雙方可自由談判、協(xié)商的博弈平臺，各方對審計活動諸多利益關(guān)系的主張或妥協(xié)都通過審計合約反映出來。獨立審計合約集中體現(xiàn)了各方對獨立審計活動的要求和為實現(xiàn)要求而進行的合約內(nèi)容安排。我們認為開展獨立審計合約研究可以使我們結(jié)合實際經(jīng)濟活動，探索審計活動的內(nèi)在規(guī)律，幫助我們跳出傳統(tǒng)審計理論研究的就審計而談審計的缺陷，這是本文寫作的本意。 獨立審計合約作為一種協(xié)調(diào)、解決審計活動中產(chǎn)生的利益沖突的合約安排，各方通過合約安排，將這種要求以合約內(nèi)容形式予以明確和反映，因此審計合約的內(nèi)容安排表現(xiàn)為合約剩余分享安排、合約規(guī)則安排、合約的獨立性安排、合約中誠信安排、對合約管制的安排。獨立審計合約研究就立足于獨立審計合約具體內(nèi)容安排上。 本文的研究邏輯以獨立審計合約規(guī)范的本質(zhì)要素——剩余分享出發(fā)，進而探討在這基礎上衍生出的規(guī)則安排、獨立性安排、審計誠信安排、管制安排，，最后結(jié)合我國資本市場審計合約的特點進行經(jīng)濟實證，提出個人政策建議為收尾。 本文第一章導論。主要闡述獨立審計合約研究的意義和當前理論界忽視的現(xiàn)狀，為本文深入研究提供一個引子。 本文第二章獨立審計合約的理論解讀。主要闡述獨立審計合約建立背后的一些基本概念：獨立審計合約建立的基礎，獨立審計合約的性質(zhì)與功能，獨立審計合約的目標等，力圖構(gòu)建一個獨立審計合約研究的理論指導框架，為進一步開展獨立審計合約具體內(nèi)容研究提供一個理論基礎，通過將獨立審計活動放在現(xiàn)實經(jīng)濟運行環(huán)境中研究，本文認為，經(jīng)濟生活中廣泛存在的受托經(jīng)濟責任是獨立審計合約建立的基礎。獨立審計合約的性質(zhì)是消除經(jīng)營者剩余索取權(quán)外部性的合約安排。獨立審計合約的功能表現(xiàn)為減少企業(yè)代理成本。獨立審計合約目標定位于以一定可信度評價會計信息風險。 第三章獨立審計合約剩余分享安排。獨立審計合約剩余分享是獨立審計活動 各方利益主張與沖突的直接體現(xiàn)。獨立審計合約剩余來源于企業(yè)代理成本的節(jié)約 額，各方對獨立審計合約剩余的安排實質(zhì)是對收益的分享及對風險的分攤，這一 結(jié)論為下文提供了研究的基點。 第四章獨立審計合約規(guī)則安排。獨立審計合約規(guī)則是將獨立審計合約剩余分 享安排予以明確界定的條款形式，獨立審計合約的不完備又使得雙方難以就合約 規(guī)則達成詳盡條款，出現(xiàn)了剩余規(guī)則。因此獨立審計合約的合約規(guī)則安排表現(xiàn)形 式分為可以被詳細規(guī)定的一般合約規(guī)則——獨立審計準則；不能被明確規(guī)定而留 有“空白”的剩余規(guī)則——審計假設。本文就兩種合約規(guī)則的性質(zhì)、內(nèi)容進行討 論。 第五章獨立審計合約的獨立性安排。獨立性是獨立審計合約區(qū)別于內(nèi)部審計， 政府審計的最大特征，也是審計合約發(fā)揮其功能，實現(xiàn)其目標的本質(zhì)要求，審計 合約獨立性是獨立審計合約各方安排的結(jié)果，因此本章著重分析獨立性的合約安 排。 第六章獨立審計合約中的誠信安排。本章論述審計誠信的性質(zhì)、內(nèi)涵與發(fā)展， 審計誠信對獨立審計合約的功能與其實現(xiàn)機制，并分析了審計誠信在獨立審計合 約安排中的表現(xiàn)形式：程序型審計誠信，結(jié)果型審計誠信。 第七章管制與獨立審計合約。獨立審計合約中存在的信息不對稱與獨立審計 人員外部性是管制獨立審計合約的根本原因，管制效率建立在良好的管制模式基 礎上。管制模式的選擇是管制者加入獨立審計合約后合約安排的結(jié)果，本文隨后 對管制模式的合約安排進行博奕分析。 第八章我國獨立審計合約自由度問題研究。我國獨立審計合約存在自由度缺 陷集中表現(xiàn)為我國當前資本市場上具有上市公司審計資格的會計師事務所壟斷上 市公司審計業(yè)務。在市場準入制度下的，我國獨立審計合約安排導致的經(jīng)濟后果 直接體現(xiàn)為三種社會成本損失：壟斷社會成本、尋租社會成本、租值耗散社會成 本。本文對當前我國獨立審計合約自由度缺乏進行經(jīng)濟實證分析，并提出個人政 策建議
[Abstract]:An independent audit contract is a kind of contract that regulates the relationship between the parties of the independent auditing activities . The purpose of the independent audit is to confirm and relieve the financial responsibility of the enterprise or to eliminate the information asymmetry between the investor and the operator .









As a kind of coordination and settlement of conflict of interest arising from audit activities , the independent audit contract is made clear and reflected in the form of contract content through contract arrangement . Therefore , the content arrangement of the audit contract is the arrangement of contract residual sharing arrangement , contract rules arrangement , the independence arrangement of the contract , the arrangement of good faith in the contract and the arrangement of contract control . The independent audit contract research is based on the specific content arrangement of the independent audit contract .









The research logic of this paper starts with the essential elements of the independent auditing contract specification , and then discusses the rules arrangement , independence arrangement , audit integrity arrangement and control arrangement derived from this foundation . Finally , the economic demonstration is carried out based on the characteristics of our capital market audit contract , and the personal policy suggestion is put forward .









The first chapter introduces the significance of independent audit contract research and the current situation of neglect in theory circle , and provides a guide for the study of this paper .









In the second chapter , the theory of independent audit contract is explained . The basic concepts behind the establishment of independent audit contract are expounded : the basis of independent audit contract establishment , the nature and function of independent audit contract , the objective of independent audit contract , etc .



















Chapter III The remaining sharing arrangements for the independent audit contracts . The remaining shares of the independent audit contract are independent audit activities









The interests of the parties are directly reflected in the conflict . The balance of the independent audit contract comes from the savings of the agency cost of the enterprise .









The remaining arrangements for the independent audit contract are essentially the sharing of benefits and the sharing of risks , which









The conclusions provide basis points for the study below .









Chapter IV Rules of Independent Audit Contract Arrangement . The Independent Audit Contract Rule is the remaining part of the independent audit contract









Incompleteness of independent audit contracts makes it difficult for both parties to agree on contracts in the form of terms clearly defined by the arrangements









The rules reach a detailed clause with the remaining rules . Therefore , the contract rules of the independent audit contract are arranged in the form of a presentation









The formula is divided into general contract rules and independent auditing standards which can be specified in detail ;
can ' t be explicitly reserved









There are " blank " rules _ audit assumptions . This article deals with the nature and content of the two contract rules .









On .









The independence of the independent audit contract is that the independent audit contract is distinguished from the internal audit ,









The most characteristic of government audit is that the audit contract plays its function and realizes the essential requirement and audit of its objectives .









The independence of the contract is the result of the arrangement of the parties to the independent audit contract , so this chapter focuses on the analysis of the independence of the contract .









Row .









Chapter VI Good faith arrangement in the independent audit contract . This chapter discusses the nature , connotation and development of audit integrity .









The function of independent audit contract and its realization mechanism are analyzed , and the audit integrity is analyzed independently .









Form of the arrangement : procedural audit integrity , result type audit integrity .









Chapter VII Control and Independent Audit Contract . Information asymmetry and independent audit in independent audit contract









The external nature of personnel is the root cause of the regulation of the independent audit contract , and the control efficiency is established in a good control mode .









The choice of regulatory model is the result of the contract arrangement after the controller joins the independent audit contract , and this article then









Game analysis of the contractual arrangements for the regulatory model .









Chapter 8 : Research on Freedom of Independent Audit Contract in China ;









The sag is the monopoly of the accounting firm with the listed company ' s audit qualification on the current capital market of China









The audit business of the city company . Under the market access system , the economic consequences caused by the arrangement of independent audit contracts in China









Three kinds of social cost losses are directly reflected : monopoly social cost , rent - seeking social cost , and rent - valued dissipation .









This paper makes an empirical analysis of the lack of freedom of contract of independent audit in China , and puts forward personal administration









policy suggestion

【學位授予單位】：江西財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2003
【分類號】：F239

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6 杜鴻s

本文編號：1726714