本文關鍵詞： 審計合謀 財務報告舞弊 需求 供給 耦合　出處：《湖南大學》2003年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】： 注冊會計師的審計鑒證功能，是現(xiàn)代資本市場正常運轉的重要基石之一，注冊會計師獨立性的保持則是其發(fā)揮鑒證功能的基本前提。但是近年來發(fā)生的財務報告舞弊案例，很多都牽涉到注冊會計師的審計合謀問題。審計合謀是注冊會計師在財務報告審計過程中，，為了其自身利益的最大化而喪失基本的執(zhí)業(yè)獨立性要求，迎合被審計單位財務造假、歪曲提供會計信息的需要而做出的虛假鑒證或虛偽陳述，最終導致有預謀的“審計信息失真”行為。 本文結合經濟學等有關理論，將供需特性納入研究框架，以供需為主線，貫穿于整個審計合謀問題研究的全過程中。筆者首先闡述了審計合謀的基礎性問題，并把審計合謀的主體按需求、供給兩個層面進行分析；其次分析了審計合謀內在運行機理所包括的三個環(huán)節(jié)：審計合謀的需求機理、審計合謀的供給機理、審計合謀需求與供給的耦合與互動機理，其中，審計合謀需求是誘因，審計合謀供給導致可能，而耦合與互動則最終引發(fā)合謀，三個環(huán)節(jié)相互作用，互為促動，共同構成審計合謀運行的內在機理因子；最后提出注冊會計師審計合謀的綜合防范體系，它由審計合謀需求方的治理、審計合謀供給方的規(guī)制和外部環(huán)境的改善三個環(huán)節(jié)構造而成，并且審計合謀的治理講求供、需及外部環(huán)境的相關治理措施的協(xié)調配合，偏廢某一方面，都很難達到滿意治理效果，審計合謀需求方的治理是基礎、審計合謀供給方的規(guī)制是重點，外部支撐環(huán)境的改善是關鍵。
[Abstract]:The audit and authentication function of CPA is one of the important cornerstones of the normal operation of the modern capital market, and the maintenance of the independence of CPA is the basic prerequisite for its function of authentication. But in recent years, the financial report fraud cases have occurred. Many of them involve the audit collusion of certified public accountants. Audit collusion is that the certified public accountants in the process of financial report audit, in order to maximize their own interests and lose the basic requirements of professional independence, cater to the financial fraud of the audited units. The false identification or false statement made by distorting the need to provide accounting information leads to premeditated "audit information distortion" behavior. In this paper, the characteristics of supply and demand are brought into the research framework with the combination of economics and other relevant theories, taking supply and demand as the main line, which runs through the whole process of the research on audit collusion. First, the author expounds the basic problems of audit collusion. The main body of audit collusion is analyzed according to demand and supply. Secondly, three links are analyzed: the demand mechanism of audit collusion, the supply mechanism of audit collusion, the inner running mechanism of audit collusion, the supply mechanism of audit collusion, the demand mechanism of audit collusion and the supply mechanism of audit collusion. The coupling and interaction mechanism of audit collusion demand and supply, among which, audit collusion demand is inducement, audit collusion supply leads to possibility, and coupling and interaction lead to collusion finally. Finally, it puts forward the comprehensive prevention system of audit collusion of certified public accountants, which is governed by the demand side of audit collusion. The regulation of audit collusion suppliers and the improvement of external environment are constructed, and the management of audit collusion emphasizes supply, which needs the coordination and coordination of relevant governance measures of external environment. The governance of audit collusion demand side is the foundation, the regulation of audit collusion supply side is the key point, and the improvement of external supporting environment is the key.
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2003
【分類號】：F239

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本文編號：1549401