發(fā)布時間：2018-02-16 20:48

  本文關(guān)鍵詞： 審計費用 公司治理結(jié)構(gòu) 信息透明度　出處：《西南財經(jīng)大學(xué)》2012年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：審計定價(Audit Pricing)是注冊會計師審計機(jī)制在具體運行過程中的重要環(huán)節(jié),與會計師事務(wù)所的市場競爭行為和審計執(zhí)業(yè)行為有著緊密的聯(lián)系,因此審計定價在審計學(xué)術(shù)和實務(wù)研究中有著重要地位。通常國外會計理論、實務(wù)界將審計收費(Audi Fees)作為審計定價的替代變量。2001年2月5日,美、國證券交易委員會(SEC)要求美國上市公司公開批露審計及相關(guān)服務(wù)費用,從此西方對審計服務(wù)價格的研究掀起了高潮。2001年12月24日,中國證監(jiān)會要求上市公司公布支付給會計師事務(wù)所的報酬,該規(guī)定為實證研究我國審計收費影響因素提供了契機(jī)。 就目前而言,關(guān)于審計費用的研究已經(jīng)形成了較為成熟的體系,研究角度多種多樣。其中,公司治理這一研究維度在近十年來被我國廣大學(xué)者所關(guān)注,進(jìn)行了較為廣泛的研究。伴隨著我國市場化進(jìn)程的迅速推進(jìn),公司這一經(jīng)濟(jì)主體飛速發(fā)展,特別是股份制公司,其最重要的特點就是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離,而公司治理的核心問題正是要求建立一系列的決策、激勵、監(jiān)督機(jī)制,以解決兩權(quán)分離產(chǎn)生的委托代理問題。 委托-代理關(guān)系必然會產(chǎn)生信息不對稱。而審計,作為具有監(jiān)督、評價、鑒證職能的機(jī)構(gòu),其存在的目的在于通過監(jiān)督、評價、鑒證等職能的實施從而減少各利益相關(guān)團(tuán)體的信息不對稱情況�；谶@樣的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系和委托代理關(guān)系,便產(chǎn)生了審計費用。那么公司治理結(jié)構(gòu)的改善是否帶來委托代理成本的降低,從而減少審計費用? 就企業(yè)而言,信息透明度越高,不僅可以降低信息、不對稱產(chǎn)生的系列問題,更能通過資本市場向市場參與的各方產(chǎn)生積極的正面效應(yīng),從而提高會計盈余的價值相關(guān)性,減少分析師盈利預(yù)測的誤差,減少公司債務(wù)融資的利息成本和權(quán)益融資的資本成本,進(jìn)而不斷提高企業(yè)價值。這也反映出信息透明度的提高對于企業(yè)發(fā)展的重要性,而完善的公司治理是是企業(yè)高透明度的保障。同時,越高的信息透明度對獨立第三方的審計而言也被視為“好消息”那么審計對于高透明度的企業(yè)是否會因為減少了一定審計程序和流程而收取較低的審計費用? 基于上述有關(guān)公司治理、信息、透明度和審計費用的研究背景,本文就三者間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了規(guī)范實證相結(jié)合的研究,選取了2008年-2010年滬深兩市A股上市公司3039家的原始數(shù)據(jù),剔除了無效數(shù)據(jù)。經(jīng)過回歸分析研究發(fā)現(xiàn)：(1)公司的信息透明度與審計費用負(fù)相關(guān),即信息透明度越低,事務(wù)所需要對公司進(jìn)行更嚴(yán)格的審計,進(jìn)而耗費更多的人力物力資源,故收取更高的審計費用。(2)董事會規(guī)模與審計費用成顯著正相關(guān)關(guān)系,公司治理效率越高,審計費用越低,即公司治理結(jié)構(gòu)越完善,審計費用越低。(3)會計信息透明度與公司治理變量共同對審計費用產(chǎn)生影響,且聯(lián)合影響與審計費用負(fù)相關(guān)。 文章正文共分為六章,各章內(nèi)容介紹如下： 第一章導(dǎo)論。本章分為四個部分,首先是研究背景及意義,介紹了選題的背景和研究的理論與實踐意義,其次是研究的內(nèi)容及框架,再次是本文的研究方法：規(guī)范研究法和實證研究法相結(jié)合,最后是本研究預(yù)期的創(chuàng)新之處。 第二章文獻(xiàn)綜述。本章首先從審計費用、公司治理和信息透明度三個方面來進(jìn)行文獻(xiàn)綜述,分別對審計收費影響因素、公司治理與審計費用相關(guān)性研究、公司治理對信息透明度的影響以及信息透明度與審計費用相關(guān)關(guān)系研究進(jìn)行了概述和總結(jié)。 第三章理論分析與假設(shè)提出。本章首先從委托代理理論、信號傳遞理論、和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任三個方面進(jìn)行了理論分析。然后在理論分析的基礎(chǔ)上提出了本文研究的三個假設(shè)： 假設(shè)一：上市公司會計信息、透明度越高,會計師事務(wù)所對其收取的審計費用就越低。 假設(shè)二：上市公司治理越規(guī)范,會計師事務(wù)所對其收取的審計費用越低。 假設(shè)三：會計信息、透明度與公司治理變量共同對審計費用產(chǎn)生影響,且聯(lián)合影響與審計費用負(fù)相關(guān)。 第四章研究設(shè)計。本章包括變量說明、樣本數(shù)據(jù)選擇與計量工具以及實證研究模型三個部分。 第五章實證分析。實證分析過程包括了描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析、回歸分析和穩(wěn)健性檢驗四個部分。根據(jù)實證結(jié)果,文章假設(shè)1、2、3均得到驗證。 第六章實證結(jié)論與政策建議。本章首先總結(jié)了實證研究的結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上提出了針對上市公司的政策建議。 本文的創(chuàng)新之處在在于： (1)創(chuàng)造性地提出公司治理在對會計信息、透明度影響審計費用作用的具體路徑。不僅從理論上分析了這種影響路徑,而且用中國A股上市公司的數(shù)據(jù)驗證了這些影響及路徑。 (2)與以往的研究不同,本文采用了較新的數(shù)據(jù),研究期間為2008年—2010年。這能很好地反映出金融危機(jī)爆發(fā)之后,我國上市公司治理以及信息披露的具體情況及其對于我國審計市場的最新影響。 (3)從理論上看,本文加入了對會計信息透明度的思考,即,從公司治理和會計信息透明度的雙重視角來考察對審計費用的影響,有利于我們更深一步地挖掘?qū)徲嬍召M的潛在影響因素。 本文的研究存在一定的局限性,存在進(jìn)一步的研究空間。具體如下： (1)本文僅選取了中國A上市公司2008-2010年的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證檢驗,在對會計信息透明度估計上僅選取三年的時間序列進(jìn)行估計,這在樣本選擇上可能存在“樣本選擇偏差”。本文的研究發(fā)現(xiàn)會計信息透明度在對盈余激進(jìn)度和盈余平滑度兩個維度上影響作用不一樣,這為以后研究會計信息透明度影響審計費用提供契機(jī)。 (2)對于替代變量的選取。在對會計信息透明度的計量上,本文在實證部分主要應(yīng)用盈余激進(jìn)度和盈余平滑度進(jìn)行度量,在穩(wěn)健性測試中應(yīng)用上市公司信息考評結(jié)果對深圳A股市場進(jìn)行檢驗,而如何在會計實證研究中簡便又比較準(zhǔn)確地計量會計信息透明度成為一個非常具有研究意義的課題。 (3)由于公司治理、會計信息透明度對審計收費的影響受到很多因素的影響,且影響關(guān)系復(fù)雜,其結(jié)果也不一樣。最好的研究模型是建立結(jié)構(gòu)方程模型進(jìn)行綜合分析,結(jié)構(gòu)方程模型能夠更好地揭示各變量之間的影響關(guān)系。應(yīng)用結(jié)構(gòu)方程模型對會計信息透明度、公司治理與審計收費關(guān)系的研究極少,這也是后續(xù)研究的方向。 本文結(jié)論為提高上市公司對公司治理結(jié)構(gòu)和會計信息透明度的重視,為審計準(zhǔn)則制定者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、物價部門等提供了一定客觀經(jīng)驗依據(jù)。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4;F224;F276.6

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1516405