本文關(guān)鍵詞： 審計(jì)失敗 審計(jì)責(zé)任 監(jiān)管　出處：《會(huì)計(jì)研究》2007年07期 　論文類(lèi)型：期刊論文

【摘要】：監(jiān)管者對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定傾向是審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要構(gòu)成。本文選取1999—2006年間中國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)生的72例財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失敗進(jìn)行觀測(cè),發(fā)現(xiàn):(1)在監(jiān)管實(shí)踐較早期間(1999—2002年間)的審計(jì)失敗樣本觀測(cè)中,88.2%的審計(jì)師遭到處罰;而2003—2006年間的審計(jì)失敗觀測(cè)中僅有23.6%的審計(jì)師遭到處罰;(2)在控制了審計(jì)失敗觀測(cè)的公司受處罰嚴(yán)厲度、舞弊期跨度、舞弊期間審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型以及審計(jì)師規(guī)模后,仍能檢測(cè)到近年來(lái)審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的顯著緩和趨勢(shì);(3)即使對(duì)于審計(jì)師受到處罰的審計(jì)失敗觀測(cè),在1999—2002年間平均82.7%的虛假陳述事項(xiàng)需要由審計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任,而在2003—2006年間僅有平均41.2%的虛假陳述事項(xiàng)須由審計(jì)師承擔(dān)責(zé)任。綜上,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在近年來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任認(rèn)定顯著趨于緩和與穩(wěn)健;審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的這種變化趨勢(shì)亦可為未來(lái)監(jiān)管和司法實(shí)踐中的審計(jì)責(zé)任界定提供有益的借鑒。
[Abstract]:The tendency of the supervisor to identify the audit responsibility is an important component of the audit practice environment. This paper selects 72 cases of financial statement audit failure occurred in China's securities market from 1999 to 2006 for observation. It was found that 88.2% of the auditors were punished in the audit failure sample observation in the earlier period of supervision practice from 1999 to 2002. From 2003 to 2006, only 23.6% of the auditors in the audit failure observation were punished; (2) after controlling the severity of punishment, the span of fraud period, the type of audit opinion and the scale of auditors, we can still detect the significant mitigation trend of audit responsibility in recent years; (3) even if the auditor is punished for audit failure, the auditor is responsible for an average of 82.7% false statements between 1999 and 2002. In 2003-2006, only an average of 41.2% false statements were held liable by the auditor. In recent years, the audit responsibility of accounting firms or signed certified public accountants has tended to be moderated and steady. The changing trend of audit practice environment can also provide useful reference for the definition of audit responsibility in the future supervision and judicial practice.
【作者單位】： 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
【分類(lèi)號(hào)】：F239.2;D922.27
【正文快照】： 一、引言監(jiān)管者對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定傾向直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)行為的行政法律責(zé)任和民事法律責(zé)任,因此構(gòu)成了審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要因素。本文旨在觀察和描述近年來(lái)中國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)失敗案件中,監(jiān)管者對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定傾向特征及其潛在變化,并提出相應(yīng)含義。以往文獻(xiàn)已對(duì)中國(guó)

【參考文獻(xiàn)】

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【共引文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1484804