發(fā)布時間：2017-12-24 03:24

  本文關鍵詞：上市公司財務重述與審計風險關系研究　出處：《貴州財經(jīng)學院》2011年碩士論文　論文類型：學位論文

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【摘要】：近年來愈演愈烈的財務重述現(xiàn)象招致了注冊會計師的審計訴訟,審計訴訟是審計風險為1的情況。審計風險可能來自于注冊會計師層面,可能來自于被審計單位層面,也有可能來自于信息使用者層面,但承擔審計風險的往往只有注冊會計師。因此,從注冊會計師的角度出發(fā),如何控制審計風險是亟待解決的問題。本文從財務重述的角度出發(fā)來研究其與審計風險的關系。在理論部分,先介紹了財務重述的概念以及財務重述的動因,然后介紹了審計風險的概念及審計風險的影響因素。在奠定了一定的理論基礎之后,本文從博弈論的角度研究了審計風險和財務重述二者之間的關系,在博弈論部分,先用囚徒困境原理解釋了為什么財務重述愈演愈烈,但注冊會計師卻越來越多發(fā)表的是無保留意見這樣一種現(xiàn)象,然后建立博弈模型,利用數(shù)學原理建立博弈模型,對財務重述與審計風險的關系進行了研究探討,得到了一個關于審計風險和財務重述的關系式,從這個關系式中,能得到財務重述所導致的利潤虛增額越大,審計風險越大這個結論。為了更好的進行論述,筆者引入監(jiān)管機構作為博弈的第三方,探討了三方的動態(tài)博弈均衡。在實證部分,筆者以手工收集的近三年連續(xù)在深圳證券交易所和上海證券交易所上市的所有財務重述公司為樣本,并創(chuàng)新性的用異常審計收費來替代審計風險,進行了回歸檢驗。實證部分筆者主要兩個模型進行檢驗的：第一個模型為正常審計收費的估算模型,異常審計收費為公司實際支付的審計費用減去正常審計收費之差。為了消除地區(qū)的影響,筆者將正常審計收費的估算模型按上市地點分為深圳證券交易所和上海證券交易所。第二個模型為財務重述和審計風險的多元回歸模型,考慮到財務重述所導致的利潤虛增額的正負及異常審計收費的正負問題,筆者將其分四組進行回歸檢驗,通過分組的回歸檢驗,得到財務重述所導致的利潤虛增額越大,審計風險越大的結論,這個結論與博弈部分結論相互印證。
【學位授予單位】：貴州財經(jīng)學院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4

【引證文獻】

相關碩士學位論文 前2條

1 肖楠;審計準則實施效果研究[D];首都經(jīng)濟貿(mào)易大學;2013年

2 張蓉;會計重述對信息風險的影響研究[D];貴州財經(jīng)大學;2013年

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本文編號：1326682