發(fā)布時間：2017-12-11 00:03

  本文關(guān)鍵詞：客戶重要性、審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系研究

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【摘要】：審計質(zhì)量的影響因素是理論界和實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn),其中,客戶重要性、審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系一直以來都是爭論的焦點(diǎn),至今仍未達(dá)成共識。筆者認(rèn)為,對這一問題的研究需要考慮一定的制度環(huán)境。近年來,我國為了規(guī)范審計行業(yè),保護(hù)投資者,凈化證券市場環(huán)境,相繼出臺了很多法律法規(guī),其中,我國2003年出臺的《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》與《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》具有重要意義。前者打開了我國審計民事訴訟的大門,明顯加重了注冊會計師的法律責(zé)任;后者首次對我國注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計服務(wù),做出了不得超過5年的規(guī)定。這兩項法規(guī)的出臺勢必會對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響,那么,客戶重要性、注冊會計師審計任期對審計質(zhì)量的影響是否會在兩項法規(guī)出臺前后發(fā)生變化?兩項法規(guī)的實(shí)施效果又如何?現(xiàn)在都缺乏經(jīng)驗性證據(jù),這正是本文研究的切入點(diǎn)。此外,本文還將研究兩個因素對審計質(zhì)量的共同影響:在面對重要客戶時,注冊會計師審計任期的增加是否會損害審計質(zhì)量,在2003年兩項法規(guī)頒布之后,這種影響是否會發(fā)生改變。 本文采用規(guī)范研究、實(shí)證研究和比較研究相結(jié)合的方法。首先總結(jié)了國內(nèi)外關(guān)于客戶重要性、審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的研究成果;然后分析了我國審計質(zhì)量的現(xiàn)狀,并將現(xiàn)有的審計質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了對比,最終選定可操控性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的替代變量。在理論分析的基礎(chǔ)上,采用我國2001-2006年經(jīng)過篩選的3960家A股上市公司為研究樣本,分為2001-2003年組與2004-2006年組,通過描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析、多變量回歸分析,對比兩個子樣本的分析結(jié)果發(fā)現(xiàn):注冊會計師的審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系由負(fù)相關(guān)變?yōu)檎嚓P(guān),而客戶重要性的影響卻一直是負(fù)相關(guān),說明注冊會計師強(qiáng)制輪換的法規(guī)對提高審計質(zhì)量取得了很好的效果,但民事賠償?shù)姆ㄒ?guī)沒有起到很好的效果。本文進(jìn)一步分離出重要客戶組進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)面對重要客戶時,注冊會計師的審計任期與審計質(zhì)量仍然由負(fù)相關(guān)變?yōu)檎嚓P(guān),再次驗證了注冊會計師強(qiáng)制輪換法規(guī)的有效性。最后,提出了從實(shí)證研究結(jié)果得到的啟示和研究的局限性。
【學(xué)位授予單位】：云南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4;F224

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本文編號：1276379