本文關(guān)鍵詞：客戶重要性、審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系研究

  更多相關(guān)文章： 客戶重要性 審計(jì)任期 審計(jì)質(zhì)量

【摘要】：審計(jì)質(zhì)量的影響因素是理論界和實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn),其中,客戶重要性、審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系一直以來都是爭(zhēng)論的焦點(diǎn),至今仍未達(dá)成共識(shí)。筆者認(rèn)為,對(duì)這一問題的研究需要考慮一定的制度環(huán)境。近年來,我國為了規(guī)范審計(jì)行業(yè),保護(hù)投資者,凈化證券市場(chǎng)環(huán)境,相繼出臺(tái)了很多法律法規(guī),其中,我國2003年出臺(tái)的《關(guān)于審理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》與《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》具有重要意義。前者打開了我國審計(jì)民事訴訟的大門,明顯加重了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任;后者首次對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù),做出了不得超過5年的規(guī)定。這兩項(xiàng)法規(guī)的出臺(tái)勢(shì)必會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響,那么,客戶重要性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是否會(huì)在兩項(xiàng)法規(guī)出臺(tái)前后發(fā)生變化?兩項(xiàng)法規(guī)的實(shí)施效果又如何?現(xiàn)在都缺乏經(jīng)驗(yàn)性證據(jù),這正是本文研究的切入點(diǎn)。此外,本文還將研究?jī)蓚�(gè)因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的共同影響:在面對(duì)重要客戶時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任期的增加是否會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量,在2003年兩項(xiàng)法規(guī)頒布之后,這種影響是否會(huì)發(fā)生改變。 本文采用規(guī)范研究、實(shí)證研究和比較研究相結(jié)合的方法。首先總結(jié)了國內(nèi)外關(guān)于客戶重要性、審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的研究成果;然后分析了我國審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀,并將現(xiàn)有的審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了對(duì)比,最終選定可操控性應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。在理論分析的基礎(chǔ)上,采用我國2001-2006年經(jīng)過篩選的3960家A股上市公司為研究樣本,分為2001-2003年組與2004-2006年組,通過描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析、多變量回歸分析,對(duì)比兩個(gè)子樣本的分析結(jié)果發(fā)現(xiàn):注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系由負(fù)相關(guān)變?yōu)檎嚓P(guān),而客戶重要性的影響卻一直是負(fù)相關(guān),說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換的法規(guī)對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量取得了很好的效果,但民事賠償?shù)姆ㄒ?guī)沒有起到很好的效果。本文進(jìn)一步分離出重要客戶組進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)面對(duì)重要客戶時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量仍然由負(fù)相關(guān)變?yōu)檎嚓P(guān),再次驗(yàn)證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換法規(guī)的有效性。最后,提出了從實(shí)證研究結(jié)果得到的啟示和研究的局限性。
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4;F224

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 郭群;張燧;;審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)相關(guān)研究綜述[J];財(cái)會(huì)月刊;2009年30期

2 曹宇,趙瑩;審計(jì)監(jiān)管與審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2004年03期

3 臧慧萍;;淺談如何提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量[J];財(cái)會(huì)月刊;2010年18期

4 劇杰;王會(huì)金;;降低審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)行為研究:國外實(shí)證研究述評(píng)[J];南京社會(huì)科學(xué);2010年11期

5 余玉苗,李琳;審計(jì)師任期與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的理論分析[J];經(jīng)濟(jì)評(píng)論;2003年05期

6 吳粒,張力;影響事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的外部因素分析[J];北方經(jīng)濟(jì);2005年10期

7 王曉燕;馬艷玲;;評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量高低的一種新要素[J];齊魯珠壇;2006年04期

8 李文貴;;審計(jì)師與管理者博弈下的審計(jì)獨(dú)立性與審計(jì)質(zhì)量——縱橫國際的例證分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2006年10期

9 劉學(xué)華;李雪;房巧玲;;審計(jì)師對(duì)舞弊報(bào)表說不了嗎——來自配樣本的初步證據(jù)[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2007年09期

10 楊國星;;審計(jì)質(zhì)量特征及對(duì)審計(jì)價(jià)值影響[J];中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì);2006年11期

中國重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張梅;;審計(jì)師地域性與審計(jì)質(zhì)量:信息觀抑或沖突觀?——來自中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)2011年年會(huì)暨第二十四次理論研討會(huì)論文集[C];2011年

2 曹建新;董瑞超;劉宇峰;詹長(zhǎng)杰;;行業(yè)專門化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

3 劉啟亮;劉波羅;何威風(fēng);謝獲寶;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過擴(kuò)張“做強(qiáng)”了嗎?[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2011年

4 武恒光;;“看門狗”沒有吠叫嗎?——金融危機(jī)時(shí)代審計(jì)師角色的延伸思考[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2011年

5 朱紅軍;何賢杰;呂偉;;市場(chǎng)在關(guān)注審計(jì)師的職業(yè)聲譽(yù)嗎?——基于“科龍電器事件”的經(jīng)驗(yàn)與啟示[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2007年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（下冊(cè)）[C];2007年

6 武恒光;;“看門狗”沒有吠叫嗎?——金融危機(jī)時(shí)代審計(jì)師角色的延伸思考[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)2011年年會(huì)暨第二十四次理論研討會(huì)論文集[C];2011年

7 湯小琴;余宇瑩;劉啟亮;;投資者保護(hù)、客戶重要性與上市公司審計(jì)質(zhì)量[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2007年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（下冊(cè)）[C];2007年

8 何芹;;持續(xù)審計(jì)功效分析及啟示[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

9 謝冰;;審計(jì)質(zhì)量替代指標(biāo)誰更有效?——來自中國管理舞弊上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];2010年度中國總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選[C];2011年

10 苗連琦;陸偉達(dá);劉雷;;行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)短審計(jì)師任期和低盈余質(zhì)量之間關(guān)系影響之實(shí)證分析[A];中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

中國重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 曲麗巖;多方采取措施提高審計(jì)質(zhì)量[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2006年

2 陳媛媛（作者單位：福州大學(xué)）;反思影響審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境因素[N];發(fā)展導(dǎo)報(bào);2002年

3 本報(bào)記者　 苗野;審計(jì)師責(zé)任限額眾說紛紜[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2006年

4 關(guān)李;把好最后一道關(guān)[N];中國審計(jì)報(bào);2006年

5 本報(bào)記者;強(qiáng)化質(zhì)量管理 打造審計(jì)精品[N];中國審計(jì)報(bào);2008年

6 王曉波;內(nèi)審上海特派辦采取三項(xiàng)措施確保審計(jì)質(zhì)量[N];糧油市場(chǎng)報(bào);2011年

7 本報(bào)記者 韓福恒;加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高審計(jì)質(zhì)量[N];中國會(huì)計(jì)報(bào);2011年

8 周紅兵;鄂州市五項(xiàng)舉措促審計(jì)質(zhì)量提高[N];中國審計(jì)報(bào);2006年

9 四川省自貢市審計(jì)局 周大元;圍繞兩個(gè)“整合” 提升審計(jì)質(zhì)量[N];中國審計(jì)報(bào);2008年

10 馬秀梅;加強(qiáng)審計(jì)管理 提高審計(jì)質(zhì)量[N];聯(lián)合日?qǐng)?bào);2009年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 馬莉;論審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

2 孫永軍;基于規(guī)模視角的我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

3 汪軍;上市公司審計(jì)質(zhì)量研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學(xué);2003年

4 陳煒煜;上市公司審計(jì)質(zhì)量提高路徑研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

5 段特奇;低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格管制與審計(jì)質(zhì)量研究[D];重慶大學(xué);2012年

6 劉學(xué)華;管理舞弊控制與審計(jì)質(zhì)量[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

7 陳俊;制度變遷、市場(chǎng)需求與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的改善[D];廈門大學(xué);2008年

8 沈玉清;審計(jì)任期、公司治理與盈余質(zhì)量[D];電子科技大學(xué);2009年

9 王進(jìn)朝;高管更換、審計(jì)委員設(shè)立與審計(jì)質(zhì)量[D];西南交通大學(xué);2011年

10 趙莎;中國IPO市場(chǎng)上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇行為研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 朱小雯;股權(quán)安排對(duì)中國上市公司審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證分析[D];吉林大學(xué);2011年

2 周代聰;會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];安徽工業(yè)大學(xué);2011年

3 許菲;境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國審計(jì)市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量的對(duì)比分析[D];廈門大學(xué);2001年

4 張育;注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究[D];山西財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

5 朱青;獨(dú)立審計(jì)合約機(jī)制問題研究[D];湖南大學(xué);2005年

6 張渠;審計(jì)費(fèi)用視角下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[D];陜西師范大學(xué);2010年

7 王胤宇;法律責(zé)任制度安排對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

8 郭娟;審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量實(shí)證研究[D];河北大學(xué);2010年

9 唐梅;證券市場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量低下的原因及對(duì)策研究[D];西南農(nóng)業(yè)大學(xué);2003年

10 衛(wèi)澤魁;審計(jì)期望差距的哲學(xué)思考[D];天津財(cái)經(jīng)學(xué)院;2005年

，

本文編號(hào)：1276379