本文關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源與對策研究

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【摘要】：本論文對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源和對策進(jìn)行了系統(tǒng)的研究,對豐富和發(fā)展審計(jì)理論有著重要的意義,對提升注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)實(shí)務(wù)水平有著借鑒和指導(dǎo)作用。從審計(jì)理論的構(gòu)成以及學(xué)科基礎(chǔ)來看,一方面,對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的研究是審計(jì)理論的重要組成部分,而本論文通過對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤進(jìn)行追根溯源式的系統(tǒng)分析,力圖克服以往研究中一些片面的、缺乏系統(tǒng)性的觀點(diǎn),因而能夠?qū)徲?jì)理論體系的完善有所貢獻(xiàn)；另一方面,從行為決策理論的視角開展對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的研究,有助于審計(jì)學(xué)科與其他學(xué)科的進(jìn)一步交叉融合,有助于拓展審計(jì)理論研究的學(xué)科基礎(chǔ)。從審計(jì)實(shí)務(wù)方面來看,審計(jì)職業(yè)判斷偏誤嚴(yán)重影響著注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)職業(yè)判斷質(zhì)量,并進(jìn)而影響審計(jì)的整體質(zhì)量,因而規(guī)避審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響對于提升注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)實(shí)務(wù)水平具有重要意義。本論文在對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)思路,進(jìn)而發(fā)揮理論指導(dǎo)實(shí)踐的作用,有助于注冊會(huì)計(jì)師在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中更好地應(yīng)用審計(jì)職業(yè)判斷,盡可能地規(guī)避判斷偏誤影響,提升職業(yè)判斷能力。 在文獻(xiàn)搜集整理階段,本論文對國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的已有文獻(xiàn)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究和分析。已有文獻(xiàn)中的研究成果為本論文的研究奠定了基礎(chǔ),其不足之處亦為本論文指明了研究方向。通過文獻(xiàn)述評發(fā)現(xiàn),國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)職業(yè)判斷偏誤影響因素的研究大多呈現(xiàn)出不夠全面、缺乏系統(tǒng)性的缺點(diǎn),因而也就無法對注冊會(huì)計(jì)師克服審計(jì)職業(yè)判斷偏誤提供全面、系統(tǒng)化的指導(dǎo)。針對以上研究中暴露出的不足,論文在尋求相關(guān)理論支撐的基礎(chǔ)上,擬對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的根源與應(yīng)對策略進(jìn)行系統(tǒng)分析。研究目的包括：一、構(gòu)建對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤進(jìn)行根源分析的系統(tǒng)框架；二、基于上述分析框架,提出克服審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的系統(tǒng)思路。 論文在閱讀分析大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,本著發(fā)現(xiàn)問題——分析問題——解決問題的邏輯順序展開,采取了規(guī)范分析的研究方法。論文第一部分界定了研究問題的范圍以及研究目的,在上文已有闡述。論文第二部分對國內(nèi)外相關(guān)的研究成果進(jìn)行了文獻(xiàn)述評,其中對國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)分別從審計(jì)職業(yè)判斷的現(xiàn)狀、審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響因素和防治對策等三個(gè)方面進(jìn)行述評,對國外相關(guān)文獻(xiàn)分別從審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響因素和防治對策兩個(gè)方面進(jìn)行述評。論文第三部分深入剖析了研究審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的理論基礎(chǔ)—行為決策理論,對行為決策理論進(jìn)行了較為系統(tǒng)的闡釋,并分析了審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的研究與行為決策理論的內(nèi)在聯(lián)系,指出了行為決策理論對于審計(jì)職業(yè)判斷偏誤研究的適用性,由此構(gòu)建對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤進(jìn)行根源分析的系統(tǒng)框架。這一根源分析框架將審計(jì)職業(yè)判斷偏誤歸結(jié)于審計(jì)職業(yè)判斷的環(huán)境因素、注冊會(huì)計(jì)師的有限理性以及啟發(fā)法的應(yīng)用等三個(gè)系統(tǒng)相連的要素。論文第四部分對以上三個(gè)根源要素進(jìn)行了更為具體的闡述,分析了其對審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的影響,其中對審計(jì)職業(yè)判斷的環(huán)境因素分別從宏觀環(huán)境因素、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的環(huán)境因素以及被審計(jì)單位的環(huán)境因素等三個(gè)角度進(jìn)行了較為細(xì)致的闡述,對啟發(fā)法的應(yīng)用則分別從代表性啟發(fā)法、錨定與調(diào)整啟發(fā)法以及可得性啟發(fā)法等三個(gè)方面進(jìn)行了闡述,并將其與審計(jì)職業(yè)判斷偏誤的類型直接相連。在所構(gòu)建的根源分析框架的基礎(chǔ)上,論文第五部分從改善審計(jì)職業(yè)判斷的環(huán)境因素、降低有限理性的影響以及克服啟發(fā)法所致偏誤等三個(gè)方面分別提出了有針對性的改進(jìn)思路,并進(jìn)一步分析了改進(jìn)思路的可行性。最后,提出了論文研究的結(jié)論與局限性,其中局限性主要體現(xiàn)在論文的框架性研究性質(zhì)導(dǎo)致對其中具體要素的分析有失細(xì)致,由此提出了后續(xù)可能的研究方向。
【學(xué)位授予單位】：中國海洋大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.2

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1245344