本文關(guān)鍵詞：我國上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理的關(guān)系研究

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【摘要】：目前,我國上市公司普遍進(jìn)行盈余管理,首次上市與增發(fā)股票、扭虧或者進(jìn)行利潤平滑等都是盈余管理產(chǎn)生的主要?jiǎng)訖C(jī)。這種行為的發(fā)生極大地降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,使得投資者以及許多利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷,進(jìn)而發(fā)生決策失誤的現(xiàn)象。正是由于盈余管理廣泛存在于我國上市公司中,使得投資者的利益受到很大的損害,極大地阻礙了我國證券市場(chǎng)的規(guī)范化進(jìn)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司盈余管理審計(jì)的缺位或不到位是上市公司會(huì)計(jì)造假事件屢見不鮮的一個(gè)重要原因,所以,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否在獨(dú)立審計(jì)的過程中保持獨(dú)立性,以及其進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)工作質(zhì)量的高低是廣大學(xué)者研究的一個(gè)重要方面。在這種背景下,本文希望通過對(duì)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的研究,來分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)工作、出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容是否反映出了企業(yè)盈余管理行為,以便審計(jì)報(bào)告使用者通過審計(jì)意見類型對(duì)企業(yè)做出準(zhǔn)確的判斷,與此同時(shí),印證注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的審計(jì)工作是否對(duì)企業(yè)的盈余管理能力表現(xiàn)出了預(yù)期的制約作用。這個(gè)研究成果對(duì)于提高獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量,發(fā)揮更好的外部監(jiān)督作用意義重大。 本文首先對(duì)國內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)行了回顧,在這個(gè)基礎(chǔ)上研究了上市公司盈余管理的概念界定、計(jì)量方法選擇、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的理論分析,結(jié)合相關(guān)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型,提出了兩個(gè)研究假設(shè),假設(shè)1：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在一定程度上審計(jì)出盈余管理,對(duì)盈余管理程度大的公司出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見；假設(shè)2：由“前十大”審計(jì)的上市公司比由“非前十大”審計(jì)的上市公司盈余管理程度要小。對(duì)假設(shè)進(jìn)行多元線性回歸分析,本文得出的結(jié)論是：可控應(yīng)計(jì)利潤絕對(duì)值與審計(jì)意見有著正比例關(guān)系且關(guān)系比較顯著,說明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師有一定的執(zhí)業(yè)能力水平,能審計(jì)出上市公司的盈余管理行為并且報(bào)告于審計(jì)報(bào)告中；由“前十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)任務(wù)的上市公司的可操縱應(yīng)計(jì)利潤,很明顯的低于由“非前十大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)任務(wù)的上市公司的可操控應(yīng)計(jì)利潤,說明了由“前十大”審計(jì)的上市公司比由“非前十大”審計(jì)的上市公司的盈余管理程度要小。
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4;F275;F224

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