本文關(guān)鍵詞：關(guān)于完善中國中鐵股份有限公司審計委員會制度有關(guān)問題的一些探討

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【摘要】： 審計委員會是現(xiàn)代公司治理中的一項(xiàng)重要制度安排,對于維護(hù)財務(wù)信息質(zhì)量、提高公司治理水平和提升公司質(zhì)量具有非常重要的意義。因此各國學(xué)術(shù)界和監(jiān)管機(jī)構(gòu)都非常重視審計委員會理論和實(shí)務(wù)的研究。例如國際證監(jiān)會組織(IOSCO)和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定的有關(guān)公司治理的基本原則中都包含了建立審計委員會的建議或規(guī)定。但是審計委員會在中國特定的環(huán)境下如何運(yùn)作,尚缺乏有效經(jīng)驗(yàn),也缺乏具體的規(guī)范。因此在目前我國上市公司已經(jīng)陸續(xù)建立審計委員會的情況下,如何有效運(yùn)作審計委員會,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用是擺在有關(guān)政府監(jiān)管部門、學(xué)術(shù)界以及上市公司自身面前的一個重要課題。 在西方發(fā)達(dá)國家,審計委員會作為公司治理結(jié)構(gòu)的新成員,引起人們的廣泛關(guān)注。審計委員會作為董事會下設(shè)的附屬專業(yè)委員會之一,全部或多數(shù)由外部董事組成,它是董事會與內(nèi)部、外部審計師溝通的橋梁,分擔(dān)了董事在內(nèi)部控制和財務(wù)報告方面的部分工作。據(jù)一項(xiàng)統(tǒng)計資料表明,列入《財富》雜志的1000家公司中有959家建立了審計委員會,對公司管理當(dāng)局進(jìn)行有效的監(jiān)督。知識經(jīng)濟(jì)的到來,全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的形成,無一不在深深地影響公司治理和內(nèi)部審計,組織結(jié)構(gòu)的變異、經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)換,對未來的公司治理提出了高難度的要求,自然,公司內(nèi)部審計體系也將隨之有所改變。 現(xiàn)代內(nèi)部審計能否為公司治理做出貢獻(xiàn)?追溯內(nèi)部審計的起源,探究內(nèi)部審計理論與實(shí)務(wù)發(fā)展進(jìn)程,不難發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計的目標(biāo)已經(jīng)從查錯防弊演變?yōu)閹椭髽I(yè)增加價值。在價值目標(biāo)導(dǎo)引下,得出內(nèi)部審計是治理型審計而非單純意義上的管理型審計。既然內(nèi)部審計是治理型審計,則必須突破傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念束縛,拓展內(nèi)部審計范圍,提升內(nèi)部審計平臺,優(yōu)化內(nèi)部審計方法,重塑內(nèi)部審計形象。而審計委員會制度恰恰也是公司治理中的重要制度安排,是公司治理結(jié)構(gòu)的支柱之一�！端_班斯法案》后進(jìn)一步提高了審計委員會在公司治理中的地位,把審計委員會定位在公司治理的最高層面上。上市公司有效的內(nèi)部審計制度構(gòu)建對于改善公司內(nèi)部控制、保證財務(wù)會計報告質(zhì)量、減少違規(guī)與舞弊等方面有著良好的治理效率。 因此,本文在已有的國內(nèi)外研究成果基礎(chǔ)上以中國中鐵股份有限公司為例對我國上市公司審計委員會制度有關(guān)問題進(jìn)行綜合性探討,分析了審計委員會理論的起源及其發(fā)展,嘗試性地給出了審計委員會的作用機(jī)理和內(nèi)涵,并結(jié)合中國中鐵股份有限公司審計委員會制度的構(gòu)建及運(yùn)作表現(xiàn)對其進(jìn)行分析,闡述我對所供職的中國中鐵股份有限公司的審計委員會制度有關(guān)問題的一些思考和設(shè)想,旨在為進(jìn)一步完善股份公司法人治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制制度的建立健全提供建議與參考,從而更好地維護(hù)資本市場的公平、保障上市公司財務(wù)信息的客觀真實(shí),為我國上市公司的健康發(fā)展,社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)步前進(jìn)提供可借鑒之處。 本文所研究的核心問題是如何通過強(qiáng)化審計委員會制度進(jìn)一步完善公司治理體系,當(dāng)然,本文在寫作過程中也參考了一些審計理論將其引入其中作為主題支撐,比如:委托代理理論、公司治理理論等等。本文采用規(guī)范研究方法展開論述,使用演繹的方法構(gòu)建審計委員會制度的基本理論,采用描述性方法,根據(jù)理想狀態(tài)下歸納審計委員會的運(yùn)作機(jī)理及其作用。在研究過程中,以中國中鐵股份有限公司為例主要運(yùn)用定性分析研究方法,沿襲提出問題—分析問題—解決問題的思路,以中國中鐵股份有限公司審計委員會制度有關(guān)問題進(jìn)行理論分析和實(shí)際驗(yàn)證。由于審計委員會制度在我國的研究還處于起步階段,相關(guān)資料的收集和中國中鐵董事會審計委員會內(nèi)部具體的運(yùn)作細(xì)節(jié)情況資料獲取還存在一定困難,本文還缺乏足夠的實(shí)證檢驗(yàn)。同時,由于國內(nèi)對審計委員會制度的專門研究尚處在起步階段,礙于我認(rèn)識的不足,還可能出現(xiàn)過于主觀、以偏概全的觀點(diǎn)和結(jié)論,研究還不夠深入。 本文結(jié)構(gòu)共分為四章: 第一章為緒論。主要闡述本文的研究背景、意義、思路、方法、創(chuàng)新與不足及結(jié)構(gòu)安排等內(nèi)容,明確本文的研究對象和研究范圍。 第二章分析審計委員會的理論基礎(chǔ)。主要闡述審計委員會的產(chǎn)生與發(fā)展,以及與審計委員會有關(guān)理論的介紹。只有很好地了解審計委員會的過去才能更好地把握現(xiàn)在,并預(yù)測其未來。 第三章主要分析中國中鐵股份有限公司審計委員會制度的現(xiàn)狀及其存在的一些問題。 第四章針對目前中國中鐵股份有限公司審計委員會存在的問題提出完善改進(jìn)的建議及對策。 本文的主要貢獻(xiàn)為: (1)本文以具體的上市公司為例,對上市公司審計委員會制度有關(guān)問題進(jìn)行探討和分析。作為上市公司中的內(nèi)部審計工作者,將自己有關(guān)的工作設(shè)想及思考與上市公司審計委員會具體案例結(jié)合起來,在此基礎(chǔ)上分析了中國中鐵股份有限公司審計委員會制度的特點(diǎn)、運(yùn)作機(jī)理等等,并提出了具體完善、改進(jìn)的對策及建議。 (2)審計委員會制度在公司治理中的重要性不言而喻,可以從不同的方面去總結(jié)和描述,但鮮有學(xué)者結(jié)合具體的上市公司做全面詳盡的具體分析,大多僅是從理論層面指出審計委員會的重要意義。而本文具體指出了中國中鐵股份有限公司應(yīng)改進(jìn)目前的審計委員會制度,建立符合本原性質(zhì)的獨(dú)立審計委員會制度與內(nèi)部審計委員會制度。 真心希望本篇文章中的一些構(gòu)想能夠在中國中鐵股份有限公司未來審計委員會制度以及內(nèi)部審計的運(yùn)作中進(jìn)行應(yīng)用,也可以指導(dǎo)審計委員會成員以及高級內(nèi)部審計人員開展具體的工作。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1154033