本文關(guān)鍵詞：我國上市公司審計(jì)意見變通行為研究

  更多相關(guān)文章： 審計(jì)意見變通 股權(quán)分置改革 實(shí)證分析 政策建議

【摘要】： 近年來,審計(jì)意見變通行為倍受投資者和監(jiān)管部門的關(guān)注。就上市公司而言,都希望被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,即使不得已被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,也希望通過變通審計(jì)意見性質(zhì),減輕管理當(dāng)局的壓力。由于審計(jì)意見性質(zhì)對(duì)上市公司影響重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)意見時(shí)會(huì)面對(duì)上市公司的壓力,可能會(huì)運(yùn)用說明段避重就輕,迎合上市公司的要求,并寄希望以說明段規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),推卸自己的法律責(zé)任。 審計(jì)意見變通通常有以下四種常見的方式:用標(biāo)準(zhǔn)無保留意見代替帶強(qiáng)調(diào)段或說明段的無保留意見;用帶強(qiáng)調(diào)段或說明段的無保留意見代替保留意見;用保留意見代替否定意見;用無法表示意見代替保留或否定意見。本文主要針對(duì)前兩種變通方式進(jìn)行研究。 本文選取我國A股上市公司2003——2007年間被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段或說明段無保留意見、保留意見的上市公司為樣本,并將樣本分為帶強(qiáng)調(diào)段或說明段的無保留意見和保留意見組(Group1)以及帶強(qiáng)調(diào)段或說明段的無保留意見和標(biāo)準(zhǔn)無保留意見(Group2)分別進(jìn)行比較分析。考慮到我國2005年實(shí)行的股權(quán)分置改革,本文就2003-2005和2006-2007兩個(gè)期間分別進(jìn)行實(shí)證分析。研究時(shí),筆者首先采用了傳統(tǒng)T檢驗(yàn)和卡方檢驗(yàn)進(jìn)行了單因素分析,考察不同審計(jì)意見組在財(cái)務(wù)狀況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師特征等方面的差異,從而分析在兩種意見類型間變通的難易程度,然后通過Binary Logistic回歸分析,對(duì)各種影響因素進(jìn)行綜合考察。 研究結(jié)果表明:注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向于在帶強(qiáng)調(diào)段或說明段無保留審計(jì)意見和保留意見之間進(jìn)行變通;審計(jì)意見變通不是某一個(gè)因素單獨(dú)作用結(jié)果,而是財(cái)務(wù)狀況、注冊(cè)會(huì)計(jì)師特征、公司治理等因素綜合作用的結(jié)果;上期審計(jì)意見表現(xiàn)了很強(qiáng)的連續(xù)性;事務(wù)所自愿性變更對(duì)審計(jì)意見變通的影響不太顯著;前十大會(huì)計(jì)師事務(wù)所變通審計(jì)意見的可能性更小,在某種程度上更敢于“說真話”,事務(wù)所規(guī)模很大程度上決定了事務(wù)所在審計(jì)過程中的獨(dú)立地位;盈余管理程度越大的公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更容易發(fā)生審計(jì)意見變通;審計(jì)意見變通與大股東的控制力(Z)呈顯著的正相關(guān),股權(quán)分置改革對(duì)審計(jì)意見變通有一定的抑制作用。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)意見變通 股權(quán)分置改革 實(shí)證分析 政策建議
【學(xué)位授予單位】：華東交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 第一章 緒論11-17
• 1.1 研究動(dòng)機(jī)11
• 1.2 研究背景及意義11-13
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與研究思路13-15
• 1.4 研究方法與創(chuàng)新之處15-17
• 1.4.1 研究方法15-16
• 1.4.2 創(chuàng)新之處16-17
• 第二章 文獻(xiàn)回顧17-26
• 2.1 有關(guān)審計(jì)意見變通的文獻(xiàn)回顧17-19
• 2.1.1 國外對(duì)審計(jì)意見變通的研究17-18
• 2.1.2 國內(nèi)對(duì)審計(jì)意見變通的研究18-19
• 2.2 有關(guān)審計(jì)意見類型的影響因素的文獻(xiàn)回顧19-21
• 2.2.1 國外對(duì)審計(jì)意見影響因素的研究19-20
• 2.2.2 國內(nèi)對(duì)審計(jì)意見影響因素的研究20-21
• 2.3 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶公司合謀的文獻(xiàn)回顧21-24
• 2.3.1 國外的研究現(xiàn)狀22-23
• 2.3.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀23-24
• 2.4 國內(nèi)外研究評(píng)述24
• 2.5 本章小結(jié)24-26
• 第三章 制度、環(huán)境背景與理論基礎(chǔ)26-32
• 3.1 政府主導(dǎo)下的審計(jì)制度變遷26-27
• 3.2 缺少對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求與供給的市場(chǎng)環(huán)境27-29
• 3.2.1 我國審計(jì)市場(chǎng)需求方的現(xiàn)狀27-28
• 3.2.2 我國審計(jì)市場(chǎng)供給方的現(xiàn)狀28-29
• 3.3 審計(jì)意見變通研究的理論基礎(chǔ)29-31
• 3.3.1 委托—代理理論29-31
• 3.3.2 尋租理論31
• 3.4 本章小結(jié)31-32
• 第四章 審計(jì)意見變通的實(shí)證分析32-55
• 4.1 研究假設(shè)32-33
• 4.2 變量的設(shè)定和實(shí)證模型的選擇33-37
• 4.2.1 變量的設(shè)定33-37
• 4.2.2 實(shí)證模型的選擇37
• 4.3 樣本的選擇與數(shù)據(jù)來源37-40
• 4.3.1 樣本的選擇37-40
• 4.3.2 數(shù)據(jù)來源40
• 4.4 2003——2005 年樣本研究結(jié)果40-47
• 4.4.1 樣本的描述性統(tǒng)計(jì)與比較分析40-43
• 4.4.2 邏輯回歸分析43-47
• 4.5 2006——2007 年樣本研究結(jié)果47-54
• 4.5.1 樣本的描述性統(tǒng)計(jì)與比較分析47-50
• 4.5.2 邏輯回歸分析50-54
• 4.6 本章小結(jié)54-55
• 第五章 研究結(jié)論、政策建議與局限性55-61
• 5.1 研究結(jié)論55-56
• 5.2 政策建議56-60
• 5.2.1 規(guī)范證券市場(chǎng)，，加強(qiáng)監(jiān)管56-57
• 5.2.2 激勵(lì)供給方提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)57-59
• 5.2.3 積極培育對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求59-60
• 5.3 研究局限性及進(jìn)一步研究的方向60-61
• 致謝61-62
• 參考文獻(xiàn)62-65
• 附錄 2003－2007 年審計(jì)意見變通樣本65-75
• 個(gè)人簡(jiǎn)歷 在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文75

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