本文關(guān)鍵詞：SCP分析范式下我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量研究

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【摘要】： 1980年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度恢復(fù),伴隨著股份有限公司的成立和資本市場(chǎng)的建立與發(fā)展,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)得到迅速發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的獨(dú)立審計(jì)對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的良性發(fā)展起到了保障和推動(dòng)作用。然而資本市場(chǎng)上的一系列財(cái)務(wù)欺詐和會(huì)計(jì)舞弊案表明財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量依然不高,投資者不僅對(duì)上市公司高管而且對(duì)負(fù)責(zé)審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生了信任危機(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)資本市場(chǎng)逐步走向國(guó)際化已經(jīng)成為趨勢(shì),資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展需要提高對(duì)投資者保護(hù),這也對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求。本文試圖借鑒SCP分析范式,從審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)方面研究審計(jì)質(zhì)量的影響因素,綜合分析各影響因素的現(xiàn)狀及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,為我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的完善提供參考。 文章首先回顧了前人對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究,分別從審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的四個(gè)方面對(duì)研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和總結(jié)。在市場(chǎng)集中度方面,多數(shù)研究表明,審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)集中度成正比,但也有學(xué)者發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)集中度之間呈現(xiàn)倒U型的函數(shù)關(guān)系,從目前的情況來看,審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)集中度的關(guān)系還未到達(dá)拐點(diǎn),因此應(yīng)當(dāng)提高審計(jì)市場(chǎng)集中度,以提高審計(jì)質(zhì)量。在規(guī)模經(jīng)濟(jì)方面,前人的研究注重于市場(chǎng)是否存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)的研究,作為審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分,卻鮮有學(xué)者研究規(guī)模經(jīng)濟(jì)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。在產(chǎn)品差異方面,多數(shù)學(xué)者認(rèn)為審計(jì)產(chǎn)品存在差異,并把差異體現(xiàn)在審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)上,研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師專長(zhǎng)成正相關(guān)。然而在國(guó)內(nèi),學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在行業(yè)專長(zhǎng)卻有不同的意見。在審計(jì)師專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系上,結(jié)果也存在較大差異,有學(xué)者發(fā)現(xiàn)審計(jì)師專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān),也有學(xué)者發(fā)現(xiàn)只有“四大”的行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān),甚至有學(xué)者發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專長(zhǎng)與審計(jì)質(zhì)量負(fù)相關(guān)。在審計(jì)市場(chǎng)的進(jìn)入壁壘方面,相關(guān)的研究還比較少,但是壁壘的存在已經(jīng)為學(xué)者所承認(rèn)。現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)進(jìn)入壁壘可以“減緩競(jìng)爭(zhēng)”,然而進(jìn)入壁壘與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系還有待研究。 接下來,文章介紹了SCP分析范式的產(chǎn)生、發(fā)展及其研究框架,并將SCP分析范式的研究框架引入審計(jì)市場(chǎng)研究中。通過分析,文章認(rèn)為應(yīng)當(dāng)使用審計(jì)?質(zhì)量作為審計(jì)市場(chǎng)績(jī)效的衡量指標(biāo)。使用SCP分析框架,文章分別從市場(chǎng)集中度、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異化、進(jìn)入壁壘四個(gè)方面從理論上探討了它們與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系,認(rèn)為市場(chǎng)集中度、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異化、進(jìn)入壁壘與審計(jì)質(zhì)量成正比。 然后,文章對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)2000年至2008年的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。文章發(fā)現(xiàn),在市場(chǎng)集中度方面,我國(guó)已經(jīng)由競(jìng)爭(zhēng)型市場(chǎng)轉(zhuǎn)變成為寡占型市場(chǎng),市場(chǎng)集中度處于上升的趨勢(shì)之中;在規(guī)模經(jīng)濟(jì)方面,研究發(fā)現(xiàn)在審計(jì)市場(chǎng)上,大客戶市場(chǎng)存在規(guī)模經(jīng)濟(jì),大所因其客戶差別,享受了規(guī)模經(jīng)濟(jì)帶來的低成本優(yōu)勢(shì);在產(chǎn)品差異化方面,具有行業(yè)專長(zhǎng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有的行業(yè)專長(zhǎng)數(shù)量持續(xù)增加。 之后,文章對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證分析。分析發(fā)現(xiàn),在不同的時(shí)期,研究結(jié)果不一致,這說明市場(chǎng)環(huán)境也起到了一定的影響作用。采用最近時(shí)期的研究結(jié)果,研究發(fā)現(xiàn),與研究假設(shè)不同,規(guī)模經(jīng)濟(jì)和進(jìn)入壁壘降低了審計(jì)質(zhì)量,而市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量成正比。造成與研究假設(shè)不同的原因可能是規(guī)模經(jīng)濟(jì)和進(jìn)入壁壘導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)不足。研究還發(fā)現(xiàn),在不同的審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境下,審計(jì)質(zhì)量的決定因素并不一致。同時(shí)文章還發(fā)現(xiàn),決定審計(jì)質(zhì)量的還有被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的特征,這可能表明“審計(jì)意見購(gòu)買”行為的存在。 最后,針對(duì)研究中的發(fā)現(xiàn)提出改進(jìn)建議。首先應(yīng)當(dāng)改善審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境,提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管,加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任,加強(qiáng)投資者保護(hù);其次應(yīng)當(dāng)優(yōu)化審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu),提高審計(jì)市場(chǎng)集中度,降低進(jìn)入壁壘,發(fā)揮事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng);最后應(yīng)當(dāng)改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任模式,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督。
【關(guān)鍵詞】：SCP分析范式 市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.22;F224
【目錄】：

• 中文摘要7-9
• Abstract9-12
• 第一章 緒論12-22
• 第一節(jié) 研究背景及意義12-14
• 一、研究背景12-13
• 二、研究意義13-14
• 第二節(jié) 文獻(xiàn)綜述14-20
• 一、審計(jì)市場(chǎng)集中度與審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)14-16
• 二、審計(jì)市場(chǎng)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)16-18
• 三、審計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)品差異與審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)18-19
• 四、審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)入壁壘與審計(jì)質(zhì)量文獻(xiàn)19-20
• 五、小結(jié)20
• 第三節(jié) 本文結(jié)構(gòu)與內(nèi)容20-21
• 第四節(jié) 本文創(chuàng)新之處21-22
• 第二章 審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量理論分析22-30
• 第一節(jié) SCP 分析范式的產(chǎn)生及發(fā)展22-23
• 第二節(jié) SCP 分析范式的分析框架23-24
• 第三節(jié) SCP 分析范式下的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與績(jī)效24-30
• 一、審計(jì)市場(chǎng)績(jī)效的衡量24-26
• 二、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)績(jī)效的影響26-30
• 第三章 我國(guó) A 股審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分析30-42
• 第一節(jié) 數(shù)據(jù)來源及樣本選擇30
• 第二節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)集中度30-34
• 第三節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)規(guī)模經(jīng)濟(jì)34-37
• 第四節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)產(chǎn)品差異37-41
• 第五節(jié) 審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)入壁壘41-42
• 第四章 審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)相關(guān)性研究42-50
• 第一節(jié) 數(shù)據(jù)來源及樣本選擇42
• 第二節(jié) 研究假設(shè)42-43
• 第三節(jié) 模型與指標(biāo)選擇43-46
• 一、模型選取43
• 二、指標(biāo)選擇43-46
• 第四節(jié) 回歸結(jié)果46-50
• 第五章 結(jié)果分析50-52
• 第六章 研究結(jié)論、政策建議及局限52-56
• 第一節(jié) 研究結(jié)論52-53
• 第二節(jié) 政策建議53-55
• 第三節(jié) 局限性55-56
• 參考文獻(xiàn)56-61
• 致謝61-62
• 在學(xué)期間研究成果62

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 李眺;;生產(chǎn)要素投入、電價(jià)規(guī)制改革與火電企業(yè)的效率——來自A股上市公司的隨機(jī)前沿證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2009年04期

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本文編號(hào)：1110776