本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司審計(jì)合謀治理機(jī)制研究

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【摘要】：上市公司審計(jì)合謀由來(lái)已久,它是上市公司管理層為實(shí)現(xiàn)其主觀(guān)目的任意違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,踐踏國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī),采取偽造、掩飾等手法編造假賬,而個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所為取得自身利益,取悅、遷就上市公司,對(duì)制造虛假會(huì)計(jì)信息的行為視而不見(jiàn)卻與被審計(jì)單位進(jìn)行串謀。最近幾年,無(wú)論中外都發(fā)生了大量的令人震驚的審計(jì)合謀案件,其破壞力是非常巨大的。一方面,審計(jì)合謀的最直接的后果就是使廣大相信虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的投資者損失慘重,擾亂了正常的投資秩序,股市功能發(fā)生嚴(yán)重異化。另一方面,審計(jì)合謀對(duì)社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制的損害是具有破壞性的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)本身是靠誠(chéng)信生存的行業(yè),而誠(chéng)信一旦被破壞,對(duì)這個(gè)行業(yè)的打擊就是致命性的,最嚴(yán)重的是可能導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生危機(jī)與震蕩。 中外政府及監(jiān)管機(jī)構(gòu)意識(shí)到了問(wèn)題的嚴(yán)重性,頒布了一系列法規(guī)、加大了懲處力度來(lái)治理審計(jì)合謀。但是,使我們不愿看到而確實(shí)又看到的是審計(jì)合謀案件仍然此起彼伏,屢禁不止。這不能不說(shuō)明審計(jì)合謀的環(huán)境仍然存在,審計(jì)合謀的現(xiàn)實(shí)需求仍然存在,審計(jì)合謀的現(xiàn)有措施還不能真正戳到痛處。審計(jì)合謀的治理極其緊迫,并且是一個(gè)綜合的系統(tǒng)工程,而這正是本文的研究?jī)r(jià)值所在! 全文研究工作分三大部分,共九章內(nèi)容,具體介紹如下: 第一大部分包括三章,是本文的引言部分。第一章是緒論,介紹研究問(wèn)題的提出、選題的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義、研究目的、研究方法、研究框架等。第二章是對(duì)中外審計(jì)合謀的研究文獻(xiàn)進(jìn)行綜合性的回顧,掌握現(xiàn)有研究的深度和廣度。第三章是審計(jì)合謀理論基礎(chǔ),本章主要介紹了內(nèi)部人控制理論、產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論、有限理性理論、博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論等的主要觀(guān)點(diǎn)以及對(duì)本文的理論支撐。 第二大部分包括三章,是本文的詳細(xì)分析和論證部分。第四章對(duì)審計(jì)合謀的現(xiàn)狀及環(huán)境影響因子進(jìn)行剖析,包括:宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因子、法律環(huán)境影響因子、公司治理環(huán)境影響因子、事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境影響因子,揭示審計(jì)合謀的客觀(guān)環(huán)境。第五章利用博弈論理論對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的博弈過(guò)程、CPA和會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司管理層之間的博弈過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)分析,揭示審計(jì)合謀的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。第六章通過(guò)修正的Lennox審計(jì)意見(jiàn)預(yù)測(cè)模型預(yù)測(cè)出2005-2007年度應(yīng)該出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告而實(shí)際上卻出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的上市公司作為審計(jì)合謀的樣本,來(lái)分析審計(jì)合謀與審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的相關(guān)性,對(duì)審計(jì)合謀的治理具有借鑒意義。 第三大部分包括三章,提出審計(jì)合謀的綜合治理措施,是本文的重點(diǎn)。第七章從審計(jì)合謀的需求方和供給方兩方面來(lái)構(gòu)建審計(jì)合謀紅旗標(biāo)志預(yù)警體系。第八章從股東維、上市公司管理當(dāng)局維、審計(jì)合謀監(jiān)管部門(mén)維、CPA及會(huì)計(jì)師事務(wù)所維來(lái)構(gòu)建上市公司審計(jì)合謀治理對(duì)策—四維空間治理機(jī)制,力求從根本上治理審計(jì)合謀,重拾公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)的信心,維護(hù)廣大股民的合法權(quán)益。第九章是結(jié)論及展望。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)合謀 治理機(jī)制 四維空間 紅旗標(biāo)志
【學(xué)位授予單位】：江蘇大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-14
• 1 緒論14-24
• 1.1 研究問(wèn)題的提出14-17
• 1.2 選題的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義17-18
• 1.3 研究目的18-19
• 1.4 研究方法19-20
• 1.5 研究框架和研究?jī)?nèi)容20-22
• 1.6 本文的創(chuàng)新點(diǎn)22-24
• 2 文獻(xiàn)綜述24-36
• 2.1 關(guān)于審計(jì)合謀的界定的研究24-28
• 2.1.1 國(guó)外關(guān)于審計(jì)合謀界定的研究25-27
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)關(guān)于審計(jì)合謀界定的研究27-28
• 2.2 關(guān)于審計(jì)合謀存在原因的研究28-31
• 2.2.1 國(guó)外關(guān)于審計(jì)合謀原因的研究28-30
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)關(guān)于審計(jì)合謀原因的研究30-31
• 2.3 關(guān)于審計(jì)合謀規(guī)制策略的研究31-36
• 2.3.1 國(guó)外關(guān)于審計(jì)合謀規(guī)制策略的研究31-34
• 2.3.2 國(guó)內(nèi)關(guān)于審計(jì)合謀規(guī)制策略的研究34-36
• 3 理論基礎(chǔ)36-52
• 3.1 產(chǎn)權(quán)理論36-40
• 3.1.1 產(chǎn)權(quán)理論分析36-37
• 3.1.2 產(chǎn)權(quán)理論與審計(jì)合謀的關(guān)系37-40
• 3.2 內(nèi)部人控制理論40-43
• 3.2.1 內(nèi)部人控制理論分析40-41
• 3.2.2 "內(nèi)部人控制"理論與審計(jì)合謀的關(guān)系41-43
• 3.3 委托代理理論43-46
• 3.3.1 委托代理理論分析43-44
• 3.3.2 委托—代理理論與審計(jì)合謀的關(guān)系44-46
• 3.4 信息不對(duì)稱(chēng)理論46-48
• 3.4.1 信息不對(duì)稱(chēng)理論的分析46
• 3.4.2 信息不對(duì)稱(chēng)理論與審計(jì)合謀的關(guān)系46-48
• 3.5 有限理性理論48-49
• 3.5.1 有限理性理論分析48-49
• 3.5.2 有限理性理論與審計(jì)合謀的關(guān)系49
• 3.6 博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)49-52
• 3.6.1 博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析49-50
• 3.6.2 博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與審計(jì)合謀的關(guān)系50-52
• 4 上市公司審計(jì)合謀現(xiàn)狀及環(huán)境因子分析52-70
• 4.1 上市公司審計(jì)合謀現(xiàn)狀52-53
• 4.2 上市公司審計(jì)合謀運(yùn)行環(huán)境因子分析53-70
• 4.2.1 美國(guó)上市公司審計(jì)合謀運(yùn)行環(huán)境因子分析53-59
• 4.2.2 我國(guó)上市公司審計(jì)合謀運(yùn)行環(huán)境因子分析59-66
• 4.2.3 美國(guó)上市公司審計(jì)合謀應(yīng)對(duì)措施及對(duì)我國(guó)的借鑒意義66-70
• 5 上市公司審計(jì)合謀運(yùn)行博弈分析70-90
• 5.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的博弈70-72
• 5.1.1 基本假設(shè)70-71
• 5.1.2 博弈過(guò)程分析71-72
• 5.2 上市公司經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的靜態(tài)博弈72-77
• 5.2.1 基本假設(shè)72-73
• 5.2.2 博弈過(guò)程分析73-77
• 5.3 上市公司經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的動(dòng)態(tài)博弈77-83
• 5.3.1 基本假設(shè)77
• 5.3.2 博弈過(guò)程分析77-83
• 5.4 博弈啟示83-90
• 5.4.1 降低監(jiān)管成本,增加博弈中監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管84
• 5.4.2 完善和規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng),發(fā)揮會(huì)計(jì)市場(chǎng)的中介、評(píng)估和監(jiān)督作用84
• 5.4.3 增大懲罰力度,并明確監(jiān)管責(zé)任84
• 5.4.4 切實(shí)提高執(zhí)法能力84
• 5.4.5 建立明晰的產(chǎn)權(quán)制度84-85
• 5.4.6 建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制85-86
• 5.4.7 完善外部公司治理結(jié)構(gòu)86
• 5.4.8 增強(qiáng)職工利益86-87
• 5.4.9 加大制度的違反成本87-90
• 6 上市公司審計(jì)合謀與審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)相關(guān)性實(shí)證分析90-118
• 6.1 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀90-93
• 6.1.1 我國(guó)當(dāng)前獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)屬于壟斷競(jìng)爭(zhēng)型91-92
• 6.1.2 審計(jì)市場(chǎng)地域性強(qiáng),勢(shì)力范圍分割嚴(yán)重92-93
• 6.1.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模相對(duì)于上市公司規(guī)模偏小93
• 6.2 審計(jì)合謀與審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)相關(guān)性實(shí)證分析93-118
• 6.2.1 審計(jì)合謀與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系93-96
• 6.2.2 審計(jì)意見(jiàn)預(yù)測(cè)模型96-99
• 6.2.3 樣本選擇99-108
• 6.2.4 實(shí)證分析108-118
• 7 審計(jì)合謀紅旗標(biāo)志預(yù)警體系研究118-138
• 7.1 審計(jì)合謀的內(nèi)在形成機(jī)理剖析118-121
• 7.1.1 審計(jì)合謀買(mǎi)方需求機(jī)理剖析118-119
• 7.1.2 審計(jì)合謀賣(mài)方供給機(jī)理剖析119-120
• 7.1.3 審計(jì)合謀買(mǎi)賣(mài)雙方市場(chǎng)均衡機(jī)理剖析120-121
• 7.2 紅旗標(biāo)志的含義121-127
• 7.2.1 國(guó)外對(duì)紅旗標(biāo)志的界定122-125
• 7.2.2 我國(guó)對(duì)紅旗標(biāo)志的界定125-126
• 7.2.3 比較分析126-127
• 7.3 審計(jì)合謀紅旗標(biāo)志預(yù)警體系構(gòu)建127-138
• 7.3.1 審計(jì)合謀需求方紅旗標(biāo)志預(yù)警體系127-133
• 7.3.2 審計(jì)合謀供給方紅旗標(biāo)志預(yù)警體系133-138
• 8 上市公司審計(jì)合謀治理對(duì)策研究138-190
• 8.1 美國(guó)審計(jì)合謀治理過(guò)程演化分析及對(duì)我國(guó)的借鑒138-148
• 8.1.1 美國(guó)審計(jì)合謀現(xiàn)象因素分析138-142
• 8.1.2 美國(guó)審計(jì)合謀問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施概述142-147
• 8.1.3 美國(guó)審計(jì)合謀治理過(guò)程對(duì)我國(guó)的借鑒147-148
• 8.2 我國(guó)上市公司審計(jì)合謀治理對(duì)策-四維空間治理機(jī)制之股東維148-157
• 8.2.1 我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析148-150
• 8.2.2 現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)下的審計(jì)合謀需求150-154
• 8.2.3 針對(duì)股東維的治理措施154-157
• 8.3 我國(guó)上市公司審計(jì)合謀治理對(duì)策-四維空間治理機(jī)制之管理當(dāng)局維157-167
• 8.3.1 上市公司管理當(dāng)局舞弊的誘因剖析157-163
• 8.3.2 針對(duì)管理當(dāng)局維的治理措施163-167
• 8.4 我國(guó)上市公司審計(jì)合謀治理對(duì)策-四維空間治理機(jī)制之監(jiān)管部門(mén)維167-176
• 8.4.1 監(jiān)管部門(mén)未能有效遏制審計(jì)合謀的原因剖析167-174
• 8.4.2 針對(duì)監(jiān)管部門(mén)維的治理措施174-176
• 8.5 我國(guó)上市公司審計(jì)合謀治理對(duì)策-四維空間治理機(jī)制之CPA及會(huì)計(jì)師事務(wù)所維176-190
• 8.5.1 CPA及會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與審計(jì)合謀的原因剖析176-178
• 8.5.2 針對(duì)CPA及會(huì)計(jì)師事務(wù)所維的治理措施178-190
• 9 結(jié)論及展望190-196
• 9.1 本文結(jié)論190-192
• 9.2 展望及不足192-196
• 9.2.1 展望192-193
• 9.2.2 研究的不足193-196
• 參考文獻(xiàn)196-202
• 致謝202-204
• 在讀期間科研成果204

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1104568