本文關鍵詞：我國上市公司董事會特征與獨立審計師選擇相關性研究

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【摘要】： 近幾年來,國內外審計失敗案件不斷曝光,使得審計職業(yè)的公信力和獨立性受到了社會各界的廣泛關注。從這一系列審計失敗案例來看,注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系不完善及審計技術相對落后固然是導致審計質量低下的因素之一,然而,我們更應從制約審計師行為的制度環(huán)境中去探索其根源,完善公司治理,才能從根本上解決問題。而董事會作為聯(lián)結股東與經理層的紐帶,是公司治理機制的重要組成部分,其運作的有效程度無疑會對審計服務產生不同的需求。本文試圖從理論方面分析董事會特征與獨立審計之間的關系,并以我國A股上市公司為樣本進行實證檢驗,從而為完善董事會制度,改革審計聘任制度,維護審計獨立性提供一定的參考。 本文立足于審計需求方的角度,探討最佳的董事會制度建設和維護審計獨立性的方法。首先,本文在文獻回顧的基礎上,從上市公司治理框架入手,界定了研究中使用的董事會特征概念,將其分為董事會規(guī)模、董事會領導權結構、獨立董事比例、審計委員會的設立、董事持股水平、董事會會議頻率等六個方面,同時分析了現(xiàn)行審計聘任制度的路徑,并探討了我國上市公司治理下董事會制度和獨立審計師選擇存在的問題。其次,本文主要使用委托代理理論、信息傳遞理論,從理論上分析了董事會和獨立審計之間的關系,并深入探討了各種董事會特征與獨立審計師選擇的相關性。而后,本文選取2005年、2006年中國深滬兩市的A股上市公司作為研究對象,采用會計師事務所類型作為獨立審計師選擇的衡量指標,用實證研究的方法對董事會特征與獨立審計師選擇之間的關系進行了檢驗。最后,本文根據(jù)前面的研究成果,從完善公司董事會制度和改革現(xiàn)行審計聘任制度兩個方面提出若干政策建議。 本文擬從以下五個章節(jié)展開分析和討論: 第一章,緒論部分,就本課題的選題背景、研究方法、本文的研究框架及擬實現(xiàn)的創(chuàng)新作提綱挈領式的說明; 第二章,文獻綜述,主要對國內國外和董事會制度與獨立審計相關的研究文獻進行綜述概括; 第三章,我國上市公司董事會特征與獨立審計師選擇的理論分析,從我國上市公司治理結構框架入手,分析了現(xiàn)行董事會特征、獨立審計師選擇路徑及二者存在的問題,進而在理論上對董事會制度的相關特征和獨立審計師選擇的相關性進行研究,針對董事會的不同特征與獨立審計之間的關系逐一進行分析,提出相應假說; 第四章,針對第三章提出的假說,采用描述性統(tǒng)計分析、相關分析和回歸分析的方法,選取我國滬、深兩市具有代表性的上市公司財務數(shù)據(jù)和董事會特征數(shù)據(jù)進行分析,擬從實證分析的角度挖掘二者之間的相關性,力求得出具體的影響因素分析結果; 第五章,根據(jù)以上研究結果,從公司董事會、審計聘任制度等方面,提出完善我國上市公司董事會監(jiān)督職能、維護審計獨立性的建議,為政府部門、證券監(jiān)管部門、上市公司董事會以及注冊會計師進行宏觀分析和微觀決策提供參考依據(jù)。 本文創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在:本文選題具有一定的探索性。本文針對董事會特征與獨立審計師選擇的相關性進行探討,從獨立審計師選擇的角度來評價董事會的特征,研究內容主要針對董事會特征和獨立審計師選擇展開,為政策建議提供佐證。本文選取董事會規(guī)模、獨立董事比例、領導結構(董事長總經理兩職分離狀態(tài))、審計委員會設置狀態(tài)、董事持股水平、董事會年度會議次數(shù)作為董事會特征,涵蓋了董事會的獨立性、行為特征與激勵特征,涵蓋內容比較全面具體。同時,本文將獨立審計師分為“四大”、“十大”分別探討,分別得出結論,并加以對比,結果說明更加充分具體。本文政策建議將嚴格依據(jù)實證分析結論展開,涉及到董事會制度和現(xiàn)行審計聘任制度的改革,具有一定的實用性。
【關鍵詞】：董事會特征 獨立審計師 會計師事務所類型 實證分析
【學位授予單位】：西南財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F276.6;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 1. 緒論9-15
• 1.1 研究背景及意義9-10
• 1.2 研究方法及框架結構10-11
• 1.3 本文擬實現(xiàn)的創(chuàng)新11
• 1.4 相關概念界定11-15
• 1.4.1 公司治理與董事會治理11-12
• 1.4.2 審計質量與獨立審計師的選擇12-15
• 2. 國內外相關研究文獻綜述15-20
• 2.1 國外相關研究文獻綜述15-17
• 2.2 國內相關研究文獻綜述17-20
• 3. 我國上市公司董事會特征與獨立審計師選擇相關性的理論分析20-41
• 3.1 我國上市公司治理結構現(xiàn)行框架20-21
• 3.2 董事會特征分析及現(xiàn)狀21-27
• 3.2.1 董事會在公司治理中的核心地位21-22
• 3.2.2 董事會特征分析22-24
• 3.2.3 董事會制度存在的問題24-27
• 3.3 獨立審計師選擇路徑分析及現(xiàn)狀27-29
• 3.3.1 獨立審計師選擇路徑分析27-28
• 3.3.2 獨立審計師執(zhí)業(yè)存在的問題28-29
• 3.4 董事會特征與獨立審計師選擇相關性分析29-41
• 3.4.1 理論基礎29-30
• 3.4.2 董事會與獨立審計師的關系30-33
• 3.4.3 董事會特征對獨立審計師選擇的相關性分析33-41
• 4. 我國上市公司董事會特征與獨立審計師選擇相關性的實證分析41-62
• 4.1 研究設計41-46
• 4.1.1 研究假設41-42
• 4.1.2 研究變量及模型界定42-44
• 4.1.3 樣本選取44-46
• 4.2 描述性統(tǒng)計分析46-51
• 4.3 相關性分析51-54
• 4.4 LOGISTIC 回歸分析54-55
• 4.5 進一步分析檢驗55-59
• 4.6 實證研究結論及其局限性59-62
• 4.6.1 實證研究結論59-60
• 4.6.2 研究的創(chuàng)新點及局限性60-62
• 5. 完善我國上市公司董事會制度和獨立審計師選擇的對策62-73
• 5.1 完善公司董事會制度62-68
• 5.1.1 保持適當?shù)亩聲?guī)模62-63
• 5.1.2 進一步完善獨立董事制度63-64
• 5.1.3 合理設置公司領導權64-65
• 5.1.4 健全審計委員會制度65-67
• 5.1.5 完善董事會股權激勵制度67-68
• 5.1.6 避免董事會會議流于形式68
• 5.2 完善獨立審計師選擇制度68-73
• 5.2.1 改革審計聘任制度68-70
• 5.2.2 提升本土會計師事務所核心競爭力70-73
• 參考文獻73-79
• 后記79-80
• 致謝80-81
• 在讀期間科研成果目錄81

【引證文獻】

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 陶靜;大股東控制下的代理沖突與審計師選擇[D];石河子大學;2011年

2 翟婷;股權代理沖突、董事會特征與審計師選擇的關系研究[D];山東大學;2010年

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本文編號：1100027