發(fā)布時間：2017-10-26 06:38

  本文關(guān)鍵詞：盈余管理、事務所選擇與審計意見——基于外部審計治理作用的經(jīng)驗證據(jù)

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【摘要】：審計師"經(jīng)濟警察"的外部治理作用一直是備受關(guān)注的問題。文章以2001—2008年中國上市公司為樣本,遵循"盈余管理——事務所選擇——審計意見"的研究思路,實證檢驗獨立審計作為公司外部治理機制之一能否揭示公司的盈余管理行為。研究發(fā)現(xiàn),盈余管理越嚴重的公司,越傾向于選擇小規(guī)模的事務所("小所");在相同的盈余管理程度時,選擇"小所"的上市公司被出具"不干凈"審計意見的概率較低。研究結(jié)果表明,一方面,盈余管理的上市公司沒有高質(zhì)量審計需求,傾向于聘請"小所";另一方面,會計師事務所尤其是"小所"沒有發(fā)揮"經(jīng)濟警察"的外部治理作用,未揭示上市公司的盈余管理行為,審計質(zhì)量令人擔憂。
【作者單位】： 大港油田公司;西北大學經(jīng)濟管理學院;
【關(guān)鍵詞】： 外部審計 盈余管理 事務所選擇 審計意見
【分類號】：F239.4;F275;F832.51;F224
【正文快照】： 一、引言上市公司盈余管理以及審計師的外部治理作用一直是證券市場上備受關(guān)注的問題。Healy and Wahlen(1999)在對盈余管理研究回顧的基礎(chǔ)上,給盈余管理下了如下定義:“盈余管理發(fā)生在管理當局運用職業(yè)判斷編制財務報告和通過規(guī)劃交易以變更財務報告時,旨在誤導那些以公司的

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本文編號：1097491