本文關(guān)鍵詞：盈余管理、事務(wù)所選擇與審計(jì)意見——基于外部審計(jì)治理作用的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

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【摘要】：審計(jì)師"經(jīng)濟(jì)警察"的外部治理作用一直是備受關(guān)注的問題。文章以2001—2008年中國上市公司為樣本,遵循"盈余管理——事務(wù)所選擇——審計(jì)意見"的研究思路,實(shí)證檢驗(yàn)獨(dú)立審計(jì)作為公司外部治理機(jī)制之一能否揭示公司的盈余管理行為。研究發(fā)現(xiàn),盈余管理越嚴(yán)重的公司,越傾向于選擇小規(guī)模的事務(wù)所("小所");在相同的盈余管理程度時(shí),選擇"小所"的上市公司被出具"不干凈"審計(jì)意見的概率較低。研究結(jié)果表明,一方面,盈余管理的上市公司沒有高質(zhì)量審計(jì)需求,傾向于聘請"小所";另一方面,會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是"小所"沒有發(fā)揮"經(jīng)濟(jì)警察"的外部治理作用,未揭示上市公司的盈余管理行為,審計(jì)質(zhì)量令人擔(dān)憂。
【作者單位】： 大港油田公司;西北大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 外部審計(jì) 盈余管理 事務(wù)所選擇 審計(jì)意見
【分類號(hào)】：F239.4;F275;F832.51;F224
【正文快照】： 一、引言上市公司盈余管理以及審計(jì)師的外部治理作用一直是證券市場上備受關(guān)注的問題。Healy and Wahlen(1999)在對盈余管理研究回顧的基礎(chǔ)上,給盈余管理下了如下定義:“盈余管理發(fā)生在管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和通過規(guī)劃交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),旨在誤導(dǎo)那些以公司的

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本文編號(hào)：1097491