本文關(guān)鍵詞：審計合謀機(jī)理及其治理探討

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【摘要】： 作為獨(dú)立性最強(qiáng)的注冊會計師審計,在自上個世紀(jì)八十年代至今的二十余年里,為保證我國證券市場的穩(wěn)定和發(fā)展起到了重要的作用。經(jīng)過注冊會計師“獨(dú)立、客觀、公正”審計后的會計報表,為報表使用者的正確決策和資源的有效配置提供了可靠的信息,人們形象地將注冊會計師稱作“經(jīng)濟(jì)警察”。但是,近十年來,隨著國內(nèi)外一系列財務(wù)報告舞弊案件,如“安然”、“瓊民源”、“銀廣廈”的曝光,注冊會計師獨(dú)立、客觀、公正的形象遭到了公眾的質(zhì)疑,嚴(yán)重威脅到證券市場的健康發(fā)展,整個注冊會計師行業(yè)存在的價值受到了懷疑。 審計合謀的定義為:注冊會計師喪失其職業(yè)獨(dú)立性的基本要求,主動迎合被審計單位財務(wù)造假、提供虛假會計信息的需要,而對財務(wù)報告做出虛假鑒證或虛偽陳述的行為并由此產(chǎn)生了審計合謀與財務(wù)報告舞弊的共生共存現(xiàn)象。本文的研究目的為:通過揭示審計合謀產(chǎn)生的機(jī)理,提出相關(guān)的防范措施,進(jìn)而規(guī)范證券市場信用體系,重塑審計公信力,有助于投資者等利益相關(guān)者依據(jù)高質(zhì)量的會計信息做出恰當(dāng)?shù)耐顿Y決策。 本文從博弈和決策心理兩個方面來分析審計合謀的機(jī)理。先從博弈的角度出發(fā),利用效用最大化模型,試圖通過采用使博弈各方的效用達(dá)到最大化的方法,并利用在委托人——代理人和委托人——審計人員之間的契約中加入污點(diǎn)證人(state's evidence,SE)條款的手段來防止審計合謀。在委托人——代理人的契約中,委托人為防止代理人偷懶而聘請審計師對代理人的工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。因?yàn)榇砣说耐祽行袨榫哂须S機(jī)性,所以委托人最優(yōu)的策略是實(shí)施隨機(jī)審計。代理人為使自己的偷懶行為不被審計人員告發(fā),他會采取賄賂審計人員的辦法以達(dá)成合謀。針對代理人的策略,委托人一方面對審計人員進(jìn)行獎勵以使其不參與合謀,另一方面在契約中加入污點(diǎn)證人條款,要求代理人提供第二份報告,對參與了合謀或投入審計程度不足的審計人員進(jìn)行懲罰,并將其獎勵給代理人。由于代理人和審計師之間的合謀是隨機(jī)的,委托人也將隨機(jī)地要求代理人提供第二份報告。面對合謀事發(fā)將遭受高額罰款,審計人員參與合謀的可能性大大降低。 爾后在決策心理的角度下,分析影響代理人操縱財務(wù)報表的動機(jī)進(jìn)而需要“俘獲”審計人員以及審計人員參與審計合謀的心理因素。這些因素包括:代理人和審計人員的決策動機(jī)、啟發(fā)式(對在決策過程中獲得的信息進(jìn)行處理的方式)、情緒對決策的影響以及對問題描述方式的反應(yīng)。動機(jī)不純?nèi)菀资勾砣撕蛯徲嬋藛T一拍即合,達(dá)成審計合謀的共識。在之后的一系列心理決策信息處理過程中,將受到啟發(fā)式、情緒和對問題描述方式的影響。 最后,本文在上述兩個方面分析的基礎(chǔ)上,嘗試給出治理我國審計合謀的一系列對策。將進(jìn)行審計合謀的雙方分解為審計合謀需求方和審計合謀供給方,針對他們的不同,分別從審計合謀需求方以及審計合謀供給方兩個角度,提出審計合謀治理對策。
【關(guān)鍵詞】：審計合謀 博弈分析 決策心理分析 治理對策
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0.引言11-18
• 0.1 本文的研究背景及意義11-12
• 0.2 文獻(xiàn)綜述12-16
• 0.2.1 關(guān)于合謀問題的研究12-13
• 0.2.2 關(guān)于審計合謀的研究13-16
• 0.3 研究方法與思路16
• 0.4 內(nèi)容框架16-18
• 1. 審計合謀的基本理論分析18-22
• 1.1 博弈理論18-20
• 1.2 決策心理學(xué)20-22
• 2.審計合謀的博弈分析22-33
• 2.1 三方博弈模型基礎(chǔ)假設(shè)22-24
• 2.2 不完全信息動態(tài)博弈模型分析24-26
• 2.3 三方博弈模型求解26-31
• 2.4 小結(jié)31-33
• 3.審計合謀的決策心理分析33-39
• 3.1 決策動機(jī)33-34
• 3.2 啟發(fā)式34-37
• 3.2.1 代表啟發(fā)式34-35
• 3.2.2 易得啟發(fā)式35-36
• 3.2.3 錨定與調(diào)整啟發(fā)式36-37
• 3.3 情緒對決策的影響37
• 3.4 對問題描述方式的反應(yīng)37-38
• 3.5 小結(jié)38-39
• 4.審計合謀的治理對策39-46
• 4.1 從審計合謀需求方角度進(jìn)行的治理對策39-42
• 4.1.1 由不完全信息動態(tài)博弈分析結(jié)果得出的治理對策39-40
• 4.1.2 由決策心理學(xué)分析結(jié)果得出的治理對策40-42
• 4.2 從審計合謀供給方角度進(jìn)行的治理對策42-46
• 4.2.1 由不完全信息動態(tài)博弈分析結(jié)果得出的治理對策42-43
• 4.2.2 由決策心理學(xué)分析結(jié)果得出的治理對策43-46
• 5.結(jié)論及展望46-49
• 5.1 研究結(jié)論46-47
• 5.2 研究不足及展望47-49
• 參考文獻(xiàn)49-51
• 附錄A51-53
• 附錄B53-56
• 后記56

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1095135