本文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見關(guān)系的實(shí)證研究

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【摘要】：現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)明顯的特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，由于兩權(quán)分離，從而形成了公司所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系，進(jìn)而導(dǎo)致了兩者之間信息的不對(duì)稱。因此，當(dāng)公司管理層面臨配股、被特殊處理或者停牌等壓力時(shí)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。然而，，管理層為了使自己的舞弊行為順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)很有可能以額外的審計(jì)費(fèi)用向?qū)徲?jì)師進(jìn)行審計(jì)意見的購(gòu)買。不難發(fā)現(xiàn)，近年來，國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗的案例頻頻發(fā)生，從國(guó)外的安然事件到國(guó)內(nèi)的銀廣夏財(cái)務(wù)造假案，都嚴(yán)重?fù)p害了資本市場(chǎng)的健康有序的發(fā)展。而在眾多的案件中，作為“經(jīng)濟(jì)警察”的審計(jì)師不但沒有起到查錯(cuò)糾弊的責(zé)任，反而為了個(gè)人私利與被審計(jì)單位進(jìn)行合謀為其提供有利的審計(jì)意見報(bào)告，這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為第三方的獨(dú)立性遭到懷疑，審計(jì)師市場(chǎng)的發(fā)展也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，識(shí)別上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范審計(jì)收費(fèi)和防止審計(jì)意見購(gòu)買對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司以及廣大投資者來說都有著重大的意義。 本文在以往相關(guān)文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論、財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)理論、經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論、委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、內(nèi)部控制人理論以及供需理論等對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)意見購(gòu)買進(jìn)行了理論分析，然后選擇了2004—2008年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊被證監(jiān)會(huì)公開處罰的A股上市公司作為審計(jì)失敗的樣本，構(gòu)建了預(yù)測(cè)模型用于衡量上市公司的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。實(shí)證分析結(jié)果表明：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的存在增加了審計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位收取了較高的審計(jì)費(fèi)用；異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見之間并沒有顯著的相關(guān)關(guān)系，說明不能通過異常審計(jì)收費(fèi)的高低來直接判斷上市公司是否進(jìn)行了審計(jì)意見的購(gòu)買行為；而舞弊風(fēng)險(xiǎn)和異常收費(fèi)的交互變量與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見之間存在正相關(guān)關(guān)系，但是并不顯著，這從一定程度上說明了在審計(jì)意見供需達(dá)到時(shí)機(jī)的契合時(shí)上市公司有可能進(jìn)行審計(jì)意見的購(gòu)買行為。最后，針對(duì)實(shí)證結(jié)果提出了相關(guān)的建議。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)意見 審計(jì)意見購(gòu)買
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 1 緒論8-12
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意義9
• 1.3 研究?jī)?nèi)容與研究思路及方法9-11
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容9-10
• 1.3.2 研究思路與方法10-11
• 1.4 本文的創(chuàng)新點(diǎn)11-12
• 2 文獻(xiàn)綜述12-19
• 2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊預(yù)測(cè)相關(guān)文獻(xiàn)12-14
• 2.1.1 財(cái)務(wù)舞弊的征兆與特征指標(biāo)研究12-13
• 2.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別的模型研究13-14
• 2.2 審計(jì)費(fèi)用影響因素相關(guān)文獻(xiàn)14-16
• 2.2.1 公司治理結(jié)構(gòu)與審計(jì)收費(fèi)14-15
• 2.2.2 公司高管盈余管理行為與審計(jì)收費(fèi)15
• 2.2.3 公司財(cái)務(wù)指標(biāo)及其他因素與審計(jì)收費(fèi)15-16
• 2.3 審計(jì)意見的相關(guān)文獻(xiàn)16-19
• 2.3.1 關(guān)于審計(jì)意見影響因素的研究成果16-17
• 2.3.2 審計(jì)意購(gòu)買的研究成果17-19
• 3 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的理論分析19-24
• 3.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論19
• 3.2 財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)理論19-20
• 3.3 經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論20-21
• 3.4 委托代理理論與信息不對(duì)稱理論21-22
• 3.5 內(nèi)部人控制理論22-24
• 4 審計(jì)意見購(gòu)買的供需機(jī)理分析24-26
• 4.1 上市公司審計(jì)意見購(gòu)買的需求分析24
• 4.2 上市公司審計(jì)意見購(gòu)買的供給分析24-25
• 4.3 上市公司審計(jì)意見購(gòu)買的實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)25-26
• 5 實(shí)證研究26-39
• 5.1 研究假設(shè)提出26-27
• 5.2 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊實(shí)證研究設(shè)計(jì)及結(jié)論分析27-31
• 5.2.1 樣本的選取27
• 5.2.2 模型設(shè)計(jì)與變量說明27-29
• 5.2.3 財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)樣本描述性統(tǒng)計(jì)分析29-30
• 5.2.4 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊回歸結(jié)果與分析30-31
• 5.3 審計(jì)費(fèi)用研究設(shè)計(jì)及結(jié)果分析31-34
• 5.3.1 樣本的選取31
• 5.3.2 模型設(shè)計(jì)與變量說明31-32
• 5.3.3 審計(jì)費(fèi)用研究樣本描述性統(tǒng)計(jì)分析32-33
• 5.3.4 審計(jì)費(fèi)用模型實(shí)證研究結(jié)果與分析33-34
• 5.4 審計(jì)意見研究設(shè)計(jì)及結(jié)果分析34-39
• 5.4.1 樣本的選取34
• 5.4.2 模型設(shè)計(jì)與變量說明34-35
• 5.4.3 審計(jì)意見研究樣本描述性統(tǒng)計(jì)分析35-36
• 5.4.4 異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見實(shí)證結(jié)果及分析36-37
• 5.4.5 審計(jì)意見模型的進(jìn)一步研究37-39
• 6 研究結(jié)論及建議39-43
• 6.1 研究結(jié)論39
• 6.2 相關(guān)建議39-42
• 6.2.1 完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，有效遏制管理層舞弊40-41
• 6.2.2 加強(qiáng)外部審計(jì)，揭露管理舞弊，防止審計(jì)意見購(gòu)買41-42
• 6.2.3 健全外部監(jiān)管制度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)意見購(gòu)買等違規(guī)行為42
• 6.3 本文的局限性42-43
• 致謝43-44
• 參考文獻(xiàn)44-47
• 附錄：作者在攻讀學(xué)位期間發(fā)表的論文目錄47

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 唐國(guó)鋒;上市公司審計(jì)意見購(gòu)買行為的實(shí)證研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

本文編號(hào)：1090218