本文關(guān)鍵詞：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系研究

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【摘要】：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來(lái)越大,社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的期望值也越來(lái)越高。然而,從紅光實(shí)業(yè)到瓊民源,從銀廣夏到藍(lán)田,從綠大地到萬(wàn)福生科再到近期曝出的海聯(lián)訊等等,層出不窮的財(cái)務(wù)造假案件,使社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)靈魂“獨(dú)立、客觀、公正”產(chǎn)生了質(zhì)疑,具體體現(xiàn)在經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)信息一旦公告,就有大量的財(cái)務(wù)分析師、市場(chǎng)研究人員(包括學(xué)者),以及新聞媒體做跟進(jìn)分析、研究,表現(xiàn)出社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的極度不信任。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已面臨嚴(yán)重的誠(chéng)信危機(jī)。要重新取得社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信任,首要任務(wù)就是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量。要提高審計(jì)質(zhì)量,必須有一套切實(shí)可行且有效的質(zhì)量控制體系。本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)流程著手,針對(duì)執(zhí)業(yè)流程中影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)鍵控制點(diǎn)上的控制措施進(jìn)行探索、分析,具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義： 提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量,并沒(méi)有一套可以照搬的模版,必須依靠執(zhí)業(yè)鏈條中包括行業(yè)各監(jiān)管部門(mén)、委托方、被審計(jì)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員,以及其余相關(guān)社會(huì)各界在內(nèi)的利益各方,根據(jù)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)具體情況,共同努力、通力協(xié)作。本文提出從會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)鏈條著手,分析執(zhí)業(yè)鏈條中影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素,構(gòu)建一套適合我國(guó)國(guó)情的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系,對(duì)以后的研究具有一定的借鑒意義,同時(shí),對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中急需提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的利益各方制定相關(guān)控制措施具有參考作用。 本文堅(jiān)持理論結(jié)合實(shí)踐的原則,依照提出問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題的思路逐步展開(kāi),綜合運(yùn)用理論分析與案例分析等方法對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行了一定程度的研究,并借助對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的剖析,試圖探索構(gòu)建一套切合實(shí)際、有效的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系。 本文共6章,各章主要內(nèi)容如下： 第一章：緒論。包括文章的選題背景、研究意義、研究思路及論文框架、研究方法。 第二章：文獻(xiàn)綜述。梳理總括近幾年注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管部門(mén)、行業(yè)專家、高校研究人員在如何提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量方面的理論及實(shí)證研究。 第三章：相關(guān)理論分析。對(duì)本文涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系方面的理論概念進(jìn)行解析。 第四章：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因分析。通過(guò)列示各監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查情況,歸納我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀及存在問(wèn)題。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)鏈條上審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵控制點(diǎn)著手,從內(nèi)部、外部?jī)煞矫嬉蛩?分析導(dǎo)致我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的主要原因。 第五章：案例分析。以A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)鏈條及各環(huán)節(jié)中關(guān)鍵控制點(diǎn)上質(zhì)量控制制度為例,分析我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系存在的問(wèn)題。 第六章：構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的設(shè)想。在第五章分析出的原因基礎(chǔ)上,提出構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的設(shè)想。 本文的主要貢獻(xiàn)如下： 1、從我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)鏈條著手,對(duì)其中關(guān)鍵控制點(diǎn)上的控制措施進(jìn)行研究、探索,構(gòu)建一套切合實(shí)際、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。 2、對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)管提出了個(gè)人看法： 本文探討了提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格兩道門(mén)檻的必要性,尤其加強(qiáng)在“做大做強(qiáng)”過(guò)程中,對(duì)設(shè)立分所過(guò)程的監(jiān)管,以提高整個(gè)行業(yè)的專業(yè)勝任能力；建議賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用更多更有效審計(jì)手段的權(quán)力；探討了監(jiān)管部門(mén)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定責(zé)任追究制度時(shí)需充分考慮“責(zé)、權(quán)、利”三個(gè)要素及追究審計(jì)團(tuán)隊(duì)中除簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外其余執(zhí)業(yè)人員責(zé)任的必要性。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)業(yè)務(wù)鏈條 關(guān)鍵控制點(diǎn) 審計(jì)質(zhì)量 控制體系
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-9
• 目錄9-12
• 1. 緒論12-16
• 1.1 研究背景與意義12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意義13-14
• 1.2 研究思路與論文框架14-15
• 1.3 研究方法15-16
• 2. 研究綜述16-20
• 2.1 國(guó)外研究綜述16-17
• 2.2 國(guó)內(nèi)研究綜述17-20
• 3. 相關(guān)理論分析20-25
• 3.1 重要概念解析20-22
• 3.1.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的基本概念20-21
• 3.1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的基本概念21
• 3.1.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的基本概念21-22
• 3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系研究的基本理論22-25
• 4. 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及原因分析25-36
• 4.1 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀25-29
• 4.1.1 監(jiān)管部門(mén)公布的常規(guī)檢查結(jié)果25-27
• 4.1.2 證監(jiān)會(huì)2012年12月開(kāi)始的IPO專項(xiàng)核查27-28
• 4.1.3 被監(jiān)管部門(mén)立案調(diào)查或被媒體報(bào)道影響較大的財(cái)務(wù)失真案件28-29
• 4.2 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題29
• 4.3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的原因分析29-36
• 4.3.1 外部因素30-33
• 4.3.1.1 聘任制度不健全30
• 4.3.1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)關(guān)系中的被動(dòng)地位30-31
• 4.3.1.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)手段受限31-32
• 4.3.1.4 多家監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管職能交叉、權(quán)限模糊,削弱政府監(jiān)管效果32-33
• 4.3.2 內(nèi)部因素33-36
• 4.3.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力33-34
• 4.3.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度執(zhí)行不到位34-36
• 5. 案例分析——以A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例36-42
• 5.1 選擇本案例理由36
• 5.2 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況36
• 5.3 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)鏈條36-40
• 5.4 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量情況及質(zhì)量控制體系存在的問(wèn)題40-41
• 5.4.1 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量情況40
• 5.4.2 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系存在的問(wèn)題40-41
• 5.5 案例評(píng)價(jià)41-42
• 6. 構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的設(shè)想42-64
• 6.1 構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系必要性42
• 6.2 構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系需要遵循的原則42-43
• 6.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的基本內(nèi)容43-45
• 6.4 執(zhí)業(yè)環(huán)境45-46
• 6.4.1 改善被審計(jì)單位環(huán)境45
• 6.4.2 減少政府對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的干預(yù)45-46
• 6.4.3 改善行業(yè)惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀46
• 6.4.4 改善行業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行環(huán)境46
• 6.5 監(jiān)管部門(mén)質(zhì)量控制措施46-51
• 6.5.1 提高行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻46-47
• 6.5.2 改變被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的委托聘任關(guān)系47-49
• 6.5.3 賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用更多更有效審計(jì)手段的權(quán)力49
• 6.5.4 各監(jiān)管部門(mén)間明確監(jiān)管權(quán)責(zé)范圍,互通信息,避免重復(fù)監(jiān)管49-50
• 6.5.5 制定合理的責(zé)任追究制度50-51
• 6.6 社會(huì)公眾的監(jiān)督51-52
• 6.7 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制52-63
• 6.7.1 建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所職能部門(mén)52-53
• 6.7.2 完善相關(guān)制度,吸引、留住人才53-58
• 6.7.3 制定有效質(zhì)量控制制度,防止項(xiàng)目事前、事中、事后質(zhì)量控制流于形式58-63
• 6.8 構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系時(shí)需要注意的問(wèn)題63-64
• 參考文獻(xiàn)64-67
• 后記67-68
• 致謝68

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

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本文編號(hào)：1090054