本文關(guān)鍵詞：金融審計(jì)功能與實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究

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【摘要】： 在二十一世紀(jì),維護(hù)國家安全是各個(gè)國家的首要目標(biāo),經(jīng)濟(jì)安全是國家安全的核心內(nèi)容,對于經(jīng)濟(jì)安全的維護(hù),是各國政府的首要責(zé)任。自從“審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)和社會健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)”這一論斷被提出以來,眾多學(xué)者對于審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)與功能進(jìn)行了深入的探討。根據(jù)審計(jì)審計(jì)署制定《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》,維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是審計(jì)工作的主要任務(wù)。 金融是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的核心,維護(hù)金融安全則是維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全的核心內(nèi)容。對于金融安全的維護(hù)應(yīng)當(dāng)成為金融審計(jì)的首要目標(biāo)。本文重新定義金融審計(jì)的功能,認(rèn)為金融審計(jì)的功能應(yīng)當(dāng)是控制金融風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楦鶕?jù)金融理論中關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)、金融安全和金融危機(jī)的關(guān)系的理論,只有把金融風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi),才能確保金融安全的狀態(tài),進(jìn)而防范金融危機(jī)的發(fā)生。 筆者把金融審計(jì)的功能定義為對金融風(fēng)險(xiǎn)的控制,以實(shí)現(xiàn)維護(hù)金融安全、保持金融穩(wěn)定、防范金融危機(jī)和促進(jìn)金融發(fā)展的金融審計(jì)目標(biāo),使金融審計(jì)真正成為金融體系健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。為了科學(xué)合理地論證本文所提出的金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)的功能及實(shí)現(xiàn)機(jī)制,本文的內(nèi)容分為八章來加以論證。 第一章,導(dǎo)論。主要包括了研究背景、選題目的和意義、文獻(xiàn)綜述、研究思路與結(jié)構(gòu)和研究方法等問題。 第二章,金融審計(jì)的理論框架與現(xiàn)狀分析。提出了金融審計(jì)理論框架,包括金融審計(jì)的相關(guān)基本概念以及金融審計(jì)的基本理論要素,論述了美國的金融審計(jì)以及我國的金融審計(jì)發(fā)展歷程和現(xiàn)狀。首先論述金融審計(jì)的相關(guān)基本概念,包括金融審計(jì)的定義,即金融審計(jì)不應(yīng)該拘泥于政府金融審計(jì),應(yīng)該建立宏觀金融審計(jì)觀。指出金融審計(jì)的主體應(yīng)該包括政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)以及金融系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)客體應(yīng)該是央行、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及所有的金融機(jī)構(gòu)。然后提出了金融審計(jì)的理論框架,即以金融審計(jì)的本質(zhì)——“免疫系統(tǒng)”為邏輯起點(diǎn),演繹出整個(gè)理論框架。接著分析了美國的金融審計(jì)現(xiàn)狀,并歸納總結(jié)了我國金融審計(jì)的發(fā)展歷程,最后提出了目前政府金融審計(jì)的現(xiàn)狀,即金融審計(jì)存在的問題。 第三章,是對金融審計(jì)功能的進(jìn)一步討論。指出金融審計(jì)的金融風(fēng)險(xiǎn)控制功能符合審計(jì)的發(fā)展趨勢,金融審計(jì)的金融風(fēng)險(xiǎn)控制功能的提出符合金融風(fēng)險(xiǎn)、金融安全和金融危機(jī)的理論。首先對審計(jì)的本質(zhì)進(jìn)行了歸納總結(jié),即審計(jì)的本質(zhì)經(jīng)歷了查賬論、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論、經(jīng)濟(jì)控制論等等,然后詳細(xì)分析了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)。接著對審計(jì)的“免疫”功能展開論述,即審計(jì)“免疫系統(tǒng)”具有預(yù)防、揭露和抵御三大功能,并就三大功能之間的關(guān)系進(jìn)行了分析。并且在此基礎(chǔ)上提出金融審計(jì)的功能——控制金融風(fēng)險(xiǎn)符合審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”,與審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”一脈相承。接著分析了金融風(fēng)險(xiǎn)、金融安全和金融危機(jī)之間的關(guān)系,指出了金融審計(jì)功能與金融審計(jì)目標(biāo)的定位符合傳統(tǒng)金融理論中金融風(fēng)險(xiǎn)與金融安全、金融危機(jī)的關(guān)系的理論。 第四章,金融審計(jì)實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)控制功能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制。筆者這里提出三個(gè)實(shí)現(xiàn)機(jī)制,即構(gòu)建中央銀行運(yùn)行的績效評價(jià)機(jī)制,構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制,構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制。首先提出要構(gòu)建央行運(yùn)行的的績效評價(jià)機(jī)制,來控制央行運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制,來控制金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制,以控制商業(yè)銀行的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。 第五章,主要論述中央銀行運(yùn)行績效評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建。根據(jù)央行的職能特點(diǎn),提出針對央行主要開展績效審計(jì)和履職審計(jì)。首先介紹央行績效審計(jì)的涵義,給出中央銀行績效審計(jì)的目標(biāo)定位,接著指出央行的績效審計(jì)內(nèi)容,提出央行績效審計(jì)評價(jià)的指標(biāo)體系。接著論述中央銀行履職審計(jì),以及央行領(lǐng)導(dǎo)人員履職審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)體系。 第六章,主要論述政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建,主要包括政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,以及政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作來對金融機(jī)構(gòu)共同實(shí)施監(jiān)管。首先對金融監(jiān)管現(xiàn)狀進(jìn)行概述,接著論述政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì),目前政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)現(xiàn)狀,以及政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計(jì)的發(fā)展方向。然后論述政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作,內(nèi)容包括政府金融審計(jì)與金融監(jiān)管的共同點(diǎn)和差別,構(gòu)建政府金融審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)合監(jiān)管的思路,以及政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)合監(jiān)管的具體措施。 第七章,主要論述商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制的構(gòu)建。主要以商業(yè)銀行為核心展開論述。在商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容中,主要論述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。首先論述商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理,商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),接著論述商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)控的程序,以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)控的措施。 第八章對本文進(jìn)行了總結(jié),提出了本文的研究結(jié)、主要創(chuàng)新和局限性等相關(guān)問題。 筆者在既有研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行了一定的嘗試和努力,論文可能的改進(jìn)與創(chuàng)新如下： 第一,重新定位了金融審計(jì),從金融審計(jì)的本質(zhì)和目標(biāo)出發(fā),把金融審計(jì)提高到維護(hù)國家金融安全的高度,即金融審計(jì)的本質(zhì)是國家金融體系健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,金融審計(jì)的目標(biāo)是維護(hù)國家金融安全和促進(jìn)金融發(fā)展。 第二,提出金融審計(jì)的功能是對金融風(fēng)險(xiǎn)的控制。要體現(xiàn)金融審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)和達(dá)到維護(hù)國家金融安全的目標(biāo),金融審計(jì)功能的定義只能而且必須是對金融風(fēng)險(xiǎn)的控制。 第三,提出實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)功能的三大機(jī)制。即要實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)的功能,提出了構(gòu)建央行運(yùn)行的績效評價(jià)機(jī)制,政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制,以及商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制。只有通過這三大實(shí)現(xiàn)機(jī)制的構(gòu)建,才能對央行的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,從而達(dá)到維護(hù)國家金融安全的目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】：金融審計(jì) 免疫系統(tǒng) 實(shí)現(xiàn)機(jī)制
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.65
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-15
• 1. 導(dǎo)論15-35
• 1.1 研究背景、目的和意義15-17
• 1.2 文獻(xiàn)綜述17-31
• 1.2.1 金融安全的研究狀況17-20
• 1.2.2 金融審計(jì)的研究狀況20-31
• 1.3 研究思路與結(jié)構(gòu)31-34
• 1.4 研究方法34-35
• 2. 金融審計(jì)的理論框架與現(xiàn)狀分析35-60
• 2.1 金融審計(jì)基本概念的界定35-39
• 2.1.1 金融審計(jì)涵義的重新界定36-37
• 2.1.2 金融審計(jì)主體的擴(kuò)展37-38
• 2.1.3 金融審計(jì)客體的擴(kuò)充38-39
• 2.2 金融審計(jì)的基本理論要素39-42
• 2.2.1 金融審計(jì)本質(zhì)的確定39
• 2.2.2 金融審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展39-40
• 2.2.3 金融審計(jì)功能的定位40-41
• 2.2.4 金融審計(jì)作用的發(fā)揮41-42
• 2.3 金融審計(jì)理論框架的構(gòu)建42-45
• 2.3.1 以金融審計(jì)的本質(zhì)作為邏輯起點(diǎn)構(gòu)建金融審計(jì)的理論框架42-44
• 2.3.2 金融審計(jì)理論框架的說明44-45
• 2.4 國外金融審計(jì)的現(xiàn)狀——以美國金融審計(jì)為例45-51
• 2.4.1 美國金融審計(jì)概況45-47
• 2.4.2 金融危機(jī)發(fā)生后美國政府金融審計(jì)的作用47-51
• 2.5 我國金融審計(jì)的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀分析51-60
• 2.5.1 我國金融審計(jì)的發(fā)展歷程51-53
• 2.5.2 我國政府金融審計(jì)的現(xiàn)狀分析53-60
• 3. 金融審計(jì)功能的進(jìn)一步討論60-81
• 3.1 金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)的功能定位符合審計(jì)本質(zhì)和功能的發(fā)展60-66
• 3.1.1 審計(jì)本質(zhì)和功能的演進(jìn)及發(fā)展方向60-65
• 3.1.2 金融風(fēng)險(xiǎn)控制功能是審計(jì)"免疫系統(tǒng)"在金融審計(jì)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)65-66
• 3.2 金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)的功能定位符合金融風(fēng)險(xiǎn)、金融安全以及金融危機(jī)的理論發(fā)展66-81
• 3.2.1 金融風(fēng)險(xiǎn)、金融安全和金融危機(jī)的基本理論66-73
• 3.2.2 金融風(fēng)險(xiǎn)、金融安全和金融危機(jī)之間的關(guān)系研究73-77
• 3.2.3 對金融風(fēng)險(xiǎn)的控制是防范金融危機(jī)的基礎(chǔ)77-78
• 3.2.4 金融審計(jì)控制金融風(fēng)險(xiǎn)的功能與維護(hù)金融安全的目標(biāo)具有一致性78-81
• 4. 金融審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制81-97
• 4.1 金融審計(jì)功能與實(shí)現(xiàn)機(jī)制的關(guān)系81-82
• 4.2 構(gòu)建中央銀行運(yùn)行的績效評價(jià)機(jī)制82-87
• 4.2.1 構(gòu)建中央銀行運(yùn)行的績效評價(jià)機(jī)制的理論依據(jù)83-86
• 4.2.2 構(gòu)建中央銀行運(yùn)行的績效評價(jià)機(jī)制的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)86-87
• 4.3 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制87-92
• 4.3.1 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的理論依據(jù)89-91
• 4.3.2 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)91-92
• 4.4 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制92-97
• 4.4.1 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制的理論依據(jù)93-96
• 4.4.2 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)96-97
• 5. 構(gòu)建中央銀行運(yùn)行的績效評價(jià)機(jī)制97-117
• 5.1 績效審計(jì)理論概述98-100
• 5.1.1 績效審計(jì)的涵義98-99
• 5.1.2 績效審計(jì)在國外的運(yùn)用情況99-100
• 5.2 中央銀行運(yùn)行過程的績效審計(jì)100-107
• 5.2.1 中央銀行績效審計(jì)的概念100-101
• 5.2.2 中央銀行績效審計(jì)的目標(biāo)101-102
• 5.2.3 中央銀行績效審計(jì)的內(nèi)容102-103
• 5.2.4 中央銀行績效審計(jì)的原則103-104
• 5.2.5 中央銀行績效審計(jì)的程序104-105
• 5.2.6 中央銀行績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建105-107
• 5.3 中央銀行領(lǐng)導(dǎo)人員的履職審計(jì)107-117
• 5.3.1 中央銀行履職審計(jì)的涵義108-109
• 5.3.2 中央銀行履職審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容109-111
• 5.3.3 中央銀行履職審計(jì)的評價(jià)原則111-112
• 5.3.4 中央銀行履職審計(jì)的程序與方法112-113
• 5.3.5 中央銀行履職審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建113-117
• 6. 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制117-131
• 6.1 金融監(jiān)管的發(fā)展過程和變化趨勢117-120
• 6.1.1 金融監(jiān)管的發(fā)展過程117-118
• 6.1.2 我國金融監(jiān)管的變化趨勢118-120
• 6.1.3 政府各部門參與金融監(jiān)管的現(xiàn)狀120
• 6.2 政府金融審計(jì)與金融監(jiān)管的比較120-123
• 6.2.1 政府金融審計(jì)與金融監(jiān)管的共同點(diǎn)121
• 6.2.2 政府金融審計(jì)和金融監(jiān)管的差別121-123
• 6.3 政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督123-126
• 6.3.1 政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)存在的不足125
• 6.3.2 政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展審計(jì)的發(fā)展方向125-126
• 6.4 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的基本思路和具體措施126-131
• 6.4.1 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的基本思路126-128
• 6.4.2 構(gòu)建政府審計(jì)機(jī)構(gòu)與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的措施128-131
• 7. 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制131-144
• 7.1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用131-133
• 7.1.1 《巴塞爾新資本協(xié)議》是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想132
• 7.1.2 《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的具體指南132-133
• 7.2 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用133-137
• 7.2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論回顧133-134
• 7.2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義及特征134-137
• 7.3 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制的程序和措施137-144
• 7.3.1 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制的程序137-141
• 7.3.2 構(gòu)建商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制的措施141-144
• 8. 研究結(jié)論、主要創(chuàng)新及研究展望144-147
• 8.1 研究結(jié)論144-145
• 8.2 主要創(chuàng)新145-146
• 8.3 本文的局限性146
• 8.4 研究展望146-147
• 參考文獻(xiàn)147-155
• 致謝155-157
• 在讀期間科研成果目錄157-158

【引證文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 劉國常;韋瑩瑩;;國家經(jīng)濟(jì)安全導(dǎo)向下的金融審計(jì)問題研究[J];會計(jì)之友;2012年18期

2 李紅翠;;新形勢下強(qiáng)化財(cái)政金融審計(jì)工作探討[J];現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè);2013年16期

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前5條

1 胡阿佳;后危機(jī)時(shí)代的中國金融安全形勢與對策研究[D];中央民族大學(xué);2012年

2 張晨;石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系探索[D];電子科技大學(xué);2012年

3 宋雅瓊;輿論監(jiān)督對外部審計(jì)在維護(hù)國家金融安全中的作用研究[D];湖南師范大學(xué);2013年

4 高菲;基于國家治理視角的金融審計(jì)研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

5 閆華云;我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)評價(jià)[D];山東財(cái)經(jīng)大學(xué);2014年

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