發(fā)布時(shí)間：2017-10-17 15:06

  本文關(guān)鍵詞：基于治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的管理層舞弊揭示之研究

  更多相關(guān)文章： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式 管理層舞弊

【摘要】：財(cái)務(wù)舞弊已成為世界范圍內(nèi)的重大問題。從國(guó)外的安然、世界通信到國(guó)內(nèi)的浙江海納、中捷股份,一次次的舞弊案件說明現(xiàn)行審計(jì)模式在揭示管理層舞弊方面顯得力不從心。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師揭示出來的舞弊案例并不多見。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能夠真正承擔(dān)起揭示舞弊的“歷史責(zé)任”的根本前提是,審計(jì)準(zhǔn)則所確立的審計(jì)模式本身對(duì)揭示舞弊是有效的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,任何層次的委托代理問題都可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),干擾審計(jì)意見,導(dǎo)致審計(jì)失敗,并且越是高層次的委托代理關(guān)系造成的影響越大,而這正是傳統(tǒng)審計(jì)模式所疏于關(guān)注的。因此用一種新的審計(jì)模式來應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)重的管理層舞弊現(xiàn)象是一個(gè)亟需解決的問題。 治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式即是以“治理”作為審計(jì)工作的目標(biāo)導(dǎo)向,以對(duì)公司外部和內(nèi)部治理機(jī)制全面而深入的評(píng)估為基礎(chǔ),按公司的治理水平確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和具體審計(jì)程序的一種審計(jì)形式。然而大部分學(xué)者只把它應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì),卻忽視了它在民間審計(jì),特別是對(duì)管理層舞弊的民間審計(jì)中的作用。本文試圖站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度,對(duì)發(fā)生管理層舞弊的企業(yè)進(jìn)行治理狀況的分析,提出了一個(gè)有利于判別管理層舞弊的模型。這在一方面,有利于提高審計(jì)的效率和效果,以實(shí)證模型來幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和判斷發(fā)生管理層舞弊的概率,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何揭示管理層舞弊提供借鑒與參考；在另一方面,有利于遏制管理層舞弊的發(fā)生,企業(yè)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。 本論文以規(guī)范分析為主,結(jié)合實(shí)證研究的方法,并選取一個(gè)案例進(jìn)行分析,對(duì)文中涉及的問題進(jìn)行深入研究。文章的具體結(jié)構(gòu)如下： 第一章,引言。論述研究背景及研究意義；對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行界定；并介紹本研究的主要內(nèi)容及框架。 第二章,相關(guān)研究回顧。綜述國(guó)內(nèi)外關(guān)于公司治理與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)關(guān)系的文獻(xiàn),介紹前人對(duì)治理機(jī)制與管理層舞弊的相關(guān)性分析,概括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)揭示舞弊的責(zé)任,總結(jié)歸納現(xiàn)有的舞弊識(shí)別方法。 第三章,治理導(dǎo)向模式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模式的拓展。本章主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中引入治理導(dǎo)向模式的理念進(jìn)行分析。指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)揭示舞弊的責(zé)任,分析制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等傳統(tǒng)審計(jì)模式在揭示管理層舞弊上失效的原因,從而引出治理導(dǎo)向模式的內(nèi)涵及其在管理層舞弊控制上的作用。 第四章,治理狀況分析的實(shí)證研究——管理層舞弊判別模型的構(gòu)建。本章基于公司的治理狀況,提出一個(gè)以公司治理指標(biāo)為變量的管理層舞弊判別模型。最終進(jìn)入模型的變量有：非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度、產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)育程度、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、前五大股東持股比例、前十大股東持股比例、前二至五大股東持股比例的平方和、前二至十大股東持股比例的平方和、董事會(huì)人數(shù)、董事會(huì)人數(shù)的倒數(shù)、董事會(huì)人數(shù)的自然對(duì)數(shù)、監(jiān)事會(huì)人數(shù)的自然對(duì)數(shù)和監(jiān)事會(huì)平均持股比例。根據(jù)這個(gè)模型,審計(jì)人員便可以判斷出該公司發(fā)生管理層舞弊的概率,確認(rèn)其治理水平,進(jìn)而識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)。 第五章,治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用——以東盛科技為例。本章通過對(duì)東盛科技治理狀況的剖析,闡明治理導(dǎo)向模式的確能在一定程度上幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師揭示管理層舞弊,提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平。 第六章,結(jié)論與展望。本章對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)并指出今后的研究方向。 本文的創(chuàng)新之處在于：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中引入治理導(dǎo)向模式,提出了有利于判別管理層舞弊概率的實(shí)證模型,把治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和管理層舞弊的揭示有機(jī)結(jié)合起來。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式 管理層舞弊
【學(xué)位授予單位】：浙江工商大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-5
• ABSTRACT5-11
• 第一章 引言11-16
• 第一節(jié) 研究背景及研究意義11-12
• 第二節(jié) 概念界定12-14
• 第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容和思路14-16
• 第二章 相關(guān)文獻(xiàn)回顧16-24
• 第一節(jié) 關(guān)于公司治理與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)關(guān)系的綜述16-18
• 第二節(jié) 治理機(jī)制與管理層舞弊相關(guān)性的綜述18-20
• 第三節(jié) 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)揭示舞弊責(zé)任的綜述20-21
• 第四節(jié) 關(guān)于舞弊揭示模型的綜述21-24
• 第三章 治理導(dǎo)向模式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模式的拓展24-38
• 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師揭示管理層舞弊的責(zé)任24-25
• 第二節(jié) 應(yīng)對(duì)管理層舞弊的審計(jì)模式的變遷路徑25-30
• 一、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)及其缺陷25-26
• 二、制度基礎(chǔ)審計(jì)及其缺陷26
• 三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其缺陷26-30
• 第三節(jié) 治理導(dǎo)向模式揭示管理層舞弊的機(jī)理分析30-38
• 一、理論基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀30-31
• 二、治理導(dǎo)向模式的內(nèi)涵31-34
• 三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與治理導(dǎo)向模式的契合點(diǎn)34-38
• 第四章 治理狀況分析的實(shí)證研究38-52
• 第一節(jié) 研究假設(shè)38-42
• 第二節(jié) 變量定義與樣本選擇42-44
• 第三節(jié) 實(shí)證結(jié)果及分析44-51
• 一、描述性統(tǒng)計(jì)44-46
• 二、T檢驗(yàn)和Mann-Whitney U檢驗(yàn)46-48
• 三、Logistic回歸分析48-51
• 第四節(jié) 實(shí)證研究結(jié)論51-52
• 第五章 治理狀況分析的運(yùn)用——以東盛科技為例52-55
• 第一節(jié) 東盛科技案情概述52-53
• 第二節(jié) 東盛科技治理狀況分析53-55
• 一、外部治理分析53
• 二、內(nèi)部治理分析53-54
• 三、管理層舞弊概率判別54-55
• 第六章 結(jié)論與展望55-56
• 參考文獻(xiàn)56-59
• 附錄59-61
• 后記61-62

【參考文獻(xiàn)】

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中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前4條

1 陳忠銘;我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問題研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2006年

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3 陳s，

本文編號(hào)：1049495