發(fā)布時(shí)間：2017-10-16 07:46

  本文關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊成因與對(duì)策探析

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【摘要】：在現(xiàn)代資本市場(chǎng)中,作為信息公開(kāi)披露質(zhì)量的重要保障機(jī)制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其審計(jì)報(bào)告可以直接提升或降低上市公司所披露會(huì)計(jì)信息的可信賴度,并由此影響廣大投資者的投資決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的存在,為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展尤其是資本市場(chǎng)的繁榮和穩(wěn)定起到了至關(guān)重要的作用。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告,為投資者的正確決策和資本市場(chǎng)的有序發(fā)展提供了可靠的信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師由此被人們形象地稱作“經(jīng)濟(jì)警察”。但進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái),隨著國(guó)內(nèi)外一系列審計(jì)舞弊案件的發(fā)生,公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的形象產(chǎn)生了質(zhì)疑,嚴(yán)重威脅和阻礙了證券市場(chǎng)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。 縱觀國(guó)內(nèi)外以往對(duì)類似問(wèn)題的理論研究,國(guó)外的研究多數(shù)側(cè)重于委托代理理論,研究審計(jì)舞弊的理論模型與經(jīng)濟(jì)學(xué)意義,對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題幾乎不予關(guān)注；而國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究則往往就事論事,對(duì)實(shí)務(wù)問(wèn)題關(guān)心較多,對(duì)相關(guān)理論問(wèn)題的研究較分散,而較少注重系統(tǒng)化的理論研究。本文的研究目的,是在整合學(xué)者的相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,較全面的分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)原因和機(jī)理,提出相關(guān)防范措施,進(jìn)而規(guī)范證券市場(chǎng)信用體系,重塑審計(jì)公信力,有助于投資者、債權(quán)人、政府和其他利益相關(guān)者根據(jù)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息做出恰當(dāng)?shù)耐顿Y決策。 本文共分為五章： 第一章介紹了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊相關(guān)的理論,主要包括舞弊成因理論、信息不對(duì)稱理論和供求理論。 第二章闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的表現(xiàn)形式與識(shí)別方法。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的表現(xiàn)形式,主要是從簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)類型進(jìn)行分析,指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是通過(guò)簽發(fā)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)和變通審計(jì)意見(jiàn)類型以減輕嚴(yán)重程度與被審計(jì)單位協(xié)同舞弊。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的識(shí)別,主要從審計(jì)服務(wù)提供方和需求方進(jìn)行分析,提出了可能存在協(xié)同舞弊的預(yù)警信號(hào)。 第三章從注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和法律監(jiān)管三個(gè)角度去分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的現(xiàn)實(shí)原因,指出正是這三個(gè)方面的綜合作用導(dǎo)致了當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)舞弊的頻發(fā),而第四章則給出了相應(yīng)的對(duì)策建議。針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失的現(xiàn)狀,提出應(yīng)完善公司治理機(jī)構(gòu),重塑委托人,改變由公司管理當(dāng)局委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己進(jìn)行審計(jì)的“怪圈”；對(duì)于我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu),提出要加快鼓勵(lì)有條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合并重組和實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,變高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)為寡占型市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；最后法律和監(jiān)管的不完善為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的日益猖獗提供了漏洞和創(chuàng)造了機(jī)會(huì),指出應(yīng)改革和修訂當(dāng)前一些不合理的法律法規(guī),引入第三方監(jiān)管以優(yōu)化監(jiān)管模式。 第五章則對(duì)提出的對(duì)策進(jìn)行總結(jié),并提出了論文的不足之處和進(jìn)一步研究的方向。
【關(guān)鍵詞】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 獨(dú)立性 協(xié)同舞弊 信息不對(duì)稱
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0 引言11-19
• 0.1 研究背景及其意義11-13
• 0.2 文獻(xiàn)綜述13-17
• 0.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀13-14
• 0.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀14-17
• 0.2.3 研究現(xiàn)狀述評(píng)17
• 0.3 研究思路和研究方法17
• 0.4 論文基本框架17-19
• 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊相關(guān)理論概述19-25
• 1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的內(nèi)涵界定19-21
• 1.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的定義19-20
• 1.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的基本特征20-21
• 1.2 舞弊成因理論21-23
• 1.2.1 舞弊三角理論21-22
• 1.2.2 GONE理論22
• 1.2.3 冰山理論22-23
• 1.3 信息不對(duì)稱理論23
• 1.4 供求機(jī)制理論23-25
• 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的表現(xiàn)形式與識(shí)別25-29
• 2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的表現(xiàn)形式25-27
• 2.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊與無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)25-26
• 2.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊與保留審計(jì)意見(jiàn)26
• 2.1.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的其他表現(xiàn)形式26-27
• 2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的識(shí)別27-29
• 2.2.1 從審計(jì)意見(jiàn)需求方識(shí)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊27
• 2.2.2 從審計(jì)意見(jiàn)供給方識(shí)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊27-29
• 3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊深層次原因分析29-44
• 3.1 獨(dú)立性的缺失是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的根本原因29-35
• 3.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)委托主體錯(cuò)位29-31
• 3.1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式不合理31-32
• 3.1.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌知名度不夠32-35
• 3.2 審計(jì)市場(chǎng)供求失衡加劇了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的行為35-38
• 3.2.1 審計(jì)市場(chǎng)自愿需求不足且偏好低價(jià)格審計(jì)服務(wù)35-37
• 3.2.2 審計(jì)供給市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈37-38
• 3.3 政策、監(jiān)管不到位為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì)38-44
• 3.3.1 法律和法規(guī)不健全、不合理，懲處力度不夠39-41
• 3.3.2 獨(dú)立第三方監(jiān)管缺位41-42
• 3.3.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所信用評(píng)級(jí)體系缺失42-44
• 4 防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)同舞弊的措施44-55
• 4.1 改革審計(jì)委托模式，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性44-48
• 4.1.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)，重塑委托人44-45
• 4.1.2 改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式45-47
• 4.1.3 加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌的創(chuàng)立47-48
• 4.2 改善審計(jì)市場(chǎng)供求關(guān)系48-51
• 4.2.1 培育高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)自愿性需求市場(chǎng)，嚴(yán)懲低價(jià)進(jìn)入式審計(jì)48-49
• 4.2.2 鼓勵(lì)加快行業(yè)兼并重組和積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略49-51
• 4.3 加強(qiáng)行業(yè)自律和政府監(jiān)管，，不斷完善法律、法規(guī)和制度建設(shè)51-55
• 4.3.1 完善監(jiān)管法規(guī)，建立以高額民事賠償為主的法律責(zé)任追究機(jī)制51
• 4.3.2 優(yōu)化監(jiān)管模式，引入第三方監(jiān)管51-53
• 4.3.3 建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所信用評(píng)級(jí)體系53-55
• 5 結(jié)束語(yǔ)55-56
• 5.1 本文的結(jié)論55
• 5.2 本文的不足55
• 5.3 進(jìn)一步研究的展望55-56
• 參考文獻(xiàn)56-59
• 后記59

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：1041465