本文關鍵詞：經(jīng)濟責任審計中目標經(jīng)濟責任的確定與經(jīng)濟責任履行報告研究

  更多相關文章： 受托經(jīng)濟責任 公共受托責任 目標經(jīng)濟責任 經(jīng)濟責任履行報告

【摘要】：公共權力制約與監(jiān)督,是現(xiàn)代民主政治的核心問題之一。黨的十七大報告明確指出,“完善對權力的制約與監(jiān)督”,應重點加強“主要領導干部的經(jīng)濟責任審計工作”。這為強化審計對權力的制約與監(jiān)督提出了新的要求,并賦予了審計新的職責。2006年,修訂的《審計法》規(guī)定：“審計機關應對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人,在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況,進行審計監(jiān)督”。這是審計法中首次明確經(jīng)濟責任審計的法律地位,為經(jīng)濟責任審計發(fā)展提供了法律依據(jù)�，F(xiàn)階段,經(jīng)濟責任審計工作不斷深化,國企領導干部和地廳級以下黨政領導干部經(jīng)濟責任審計基本實現(xiàn)制度化,省部級領導干部經(jīng)濟責任審計試點范圍逐步擴大。 然而,經(jīng)濟責任審計現(xiàn)實需求的無限擴大與經(jīng)濟責任審計理論欠缺之間的矛盾阻礙了經(jīng)濟責任審計工作的進一步提高,特別是經(jīng)濟責任審計中目標經(jīng)濟責任確定與經(jīng)濟責任履行報告等問題,是阻礙經(jīng)濟責任審計工作進一步發(fā)展的重要瓶頸。因此,本文試圖從理論上解決這個矛盾,其研究內容包括：第一,基于受托經(jīng)濟責任理論確定目標經(jīng)濟責任；第二,探討目標經(jīng)濟責任的確定要素,并對各類型領導干部目標經(jīng)濟責任進行探討；第三,基于目標經(jīng)濟責任構造經(jīng)濟責任履行報告體系；第四,構建以“目標經(jīng)濟責任——經(jīng)濟責任履行報告”為基礎的經(jīng)濟責任審計方法。 因此,本文共分七章。 第一章,導論。主要包括研究背景及意義、文獻綜述、研究主要內容與擬實現(xiàn)創(chuàng)新、研究思路與研究方法。 第二章,理論分析。該章是本文研究的理論基石,也是本文的脈絡所在。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,受托經(jīng)濟責任以及公共受托責任的內容及要求正在不斷地拓展中,在公共受托責任關系下,受托人首先應承擔保全責任、合規(guī)責任；其次,受托人應承擔節(jié)約責任、效率責任、效果責任；第三,受托人應承擔社會責任、環(huán)境責任；最后,受托人應承擔公平責任 第三章,目標經(jīng)濟責任確定研究。首先筆者對經(jīng)濟責任審計法律法規(guī)與實施現(xiàn)狀進行剖析,歸納經(jīng)濟責任審計的主要內容與特點。其次,通過經(jīng)濟責任審計中“經(jīng)濟責任”的涵義、性質、種類以及受托經(jīng)濟責任理論,分析經(jīng)濟責任審計中“經(jīng)濟責任”的內涵。筆者認為經(jīng)濟責任審計中“經(jīng)濟責任”,是國家審計機關接受黨委組織部門委托,對各類型領導干部在任職期間管理運用財政資金、國有資源、國有資本、其他公共受托資源、資金,以及從事經(jīng)濟決策活動、經(jīng)濟執(zhí)行活動、經(jīng)濟監(jiān)督活動中,應當承擔與職責相稱的合規(guī)責任、保全責任、節(jié)約責任、效率責任、效果責任、社會責任、環(huán)境責任、公平責任、內部控制責任。第三,筆者對目標經(jīng)濟責任的內涵、確定主體、確定客體、確定原則以及確定方式進行深入研究。筆者認為目標經(jīng)濟責任是,行為責任人應該承擔的經(jīng)濟責任以目標的方式被確定下來。具體是指由黨委組織部門、國資委、行政部門以及行為責任人本人通過法律法規(guī)、任命書、目標經(jīng)濟責任書、任前告知書、述職報告等形式,對行為責任人任職期間應承擔的經(jīng)濟合規(guī)責任、經(jīng)濟安全責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任、內部控制責任等內容通過目標的方式被確定下來。 第四章,各類型領導干部目標經(jīng)濟責任確定研究。本文研究對象包括地方黨委書記、地方政府首長、政府部門負責人、事業(yè)單位主要負責人、國有企業(yè)負責人五類。由于各類型領導干部掌控的公共權力不同,公共受托資源也不相同,因此目標經(jīng)濟責任的確定主體、確定方式、確定內容也有一定的差異。(1)地方黨委書記,確定主體是上一級黨委組織部門。確定形式包括：與上級黨委書記簽訂目標經(jīng)濟責任書、由上級組織部下發(fā)任命書、由上級組織部門實施任前告知。目標經(jīng)濟責任內容包括經(jīng)濟安全責任、經(jīng)濟合規(guī)責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任。(2)地方政府首長,確定主體是上級黨委組織部、同級地方人大、上級政府首長。確定形式包括：以法規(guī)制度形式、與上級政府首長或本級黨委書記簽訂目標經(jīng)濟責任書、由上級組織部下發(fā)任命書、由上級組織部實施任前告知。目標經(jīng)濟責任內容包括經(jīng)濟安全責任、經(jīng)濟合規(guī)責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任、內部控制責任。(3)政府部門負責人,確定主體包括同級黨委組織部、同級政府首長、上級主管部門。確定形式包括：以法規(guī)制度形式、與同級政府首長簽訂目標經(jīng)濟責任書；由同級黨委組織部下發(fā)任命書、由同級黨委組織部實施任前告知、由政府部門負責人本人進行就職聲明(演講)。目標經(jīng)濟責任內容包括經(jīng)濟安全責任、經(jīng)濟合規(guī)責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任、內部控制責任。(4)事業(yè)單位負責人,確定主體包括本級黨委組織部、政府監(jiān)管部門。確定形式包括：以法規(guī)制度形式、與政府監(jiān)管部門負責人簽訂目標經(jīng)濟責任書；由同級黨委組織部下發(fā)任命書、由同級黨委組織部實施任前告知、由事業(yè)單位負責人就職聲明(演講)等形式。目標經(jīng)濟責任內容包括經(jīng)濟安全責任、經(jīng)濟合規(guī)責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任、內部控制責任。(5)國企負責人,確定主體是國資委、黨委組織部。確定形式包括：由國資委頒布的法規(guī)制度、與國資委負責人簽訂目標經(jīng)濟責任書、由黨委組織部下達任命書、由黨委組織部實施任前告知制度、國企負責人本人進行就職聲明(演講)。目標經(jīng)濟責任內容包括經(jīng)濟安全責任、經(jīng)濟合規(guī)責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任、內部控制責任。 第五章,經(jīng)濟責任履行報告體系構建研究。本章主要研究并設計經(jīng)濟責任履行報告體系,用于說明領導干部目標經(jīng)濟責任的履行情況。首先,筆者對美國和英國的績效報告的編制方法、編制基礎、編制形式進行了分析總結。其次,筆者對國內官員述職報告內容進行歸納總結。在此基礎上,筆者提出構建經(jīng)濟責任履行報告體系框架。筆者認為經(jīng)濟責任履行報告應包括經(jīng)濟安全責任履行報表、經(jīng)濟合規(guī)責任履行報表、績效責任履行報表、社會發(fā)展責任履行報表、環(huán)境治理責任履行報表、公平責任履行報表、內部控制報告。最后,筆者構建以“目標經(jīng)濟責任——經(jīng)濟責任履行報告”為基礎的經(jīng)濟責任審計方法。 第六章,案例研究。以SC省ZY市市長履職情況為背景,確定其目標經(jīng)濟責任和經(jīng)濟責任履行報告。 第七章,結論、局限性及后續(xù)研究建議。本章包括研究結論、本文主要創(chuàng)新與局限性、研究展望。 本文主要創(chuàng)新點包括： 1.拓展了公共受托責任的內容,深入分析了“經(jīng)濟責任”的內涵。筆者認為公共受托責任的內容除了保全責任、合規(guī)責任、節(jié)約責任、效率責任、效益責任、社會責任、環(huán)境責任、控制責任以外還應包括公平責任,并且各公共受托責任的內容具有層級性。在公共受托責任關系下受托人應首先承擔保全責任、合規(guī)責任；其次,受托人應承擔節(jié)約責任、效率責任、效果責任；第三,受托人應承擔社會責任、環(huán)境責任的要求；最后,受托人應承擔公平責任的要求。同時筆者認為經(jīng)濟責任審計中的“經(jīng)濟責任”是公共受托責任的人格化,應滿足公共受托責任的內容及本質要求。 2.基于受托經(jīng)濟責任理論提出了目標經(jīng)濟責任,研究并設計了經(jīng)濟責任履行報告體系。根據(jù)公共受托責任理論,筆者認為目標經(jīng)濟責任應包括經(jīng)濟安全責任、經(jīng)濟合規(guī)責任、績效責任、社會發(fā)展責任、環(huán)境治理責任、公平責任、內部控制責任。同時,筆者對目標經(jīng)濟責任的確定主體、確定客體、確定原則、確定方式等確定要素進行了深入分析。在目標經(jīng)濟責任確定基礎上研究并設計了經(jīng)濟責任履行報告體系,其中包括經(jīng)濟安全責任履行報表、經(jīng)濟合規(guī)責任履行報表、績效責任履行報表、社會發(fā)展責任履行報表、環(huán)境治理責任履行報表、公平責任履行報表以及內部控制報告。 3、構建了以“目標經(jīng)濟責任——經(jīng)濟責任履行報告”為基礎的經(jīng)濟責任審計方法。傳統(tǒng)的財務審計主要針對財務報告進行審查,而“目標經(jīng)濟責任——經(jīng)濟責任履行報告”為基礎的經(jīng)濟責任審計方法立足于對行為責任人目標經(jīng)濟責任履行狀況展開分析,對經(jīng)濟責任履行報告進行審查,最終得出審計評價報告。
【關鍵詞】：受托經(jīng)濟責任 公共受托責任 目標經(jīng)濟責任 經(jīng)濟責任履行報告
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2010
【分類號】：F239.47
【目錄】：

• 內容摘要4-8
• ABSTRACT8-16
• 1. 導論16-36
• 1.1 研究背景及意義16-19
• 1.2 文獻綜述19-31
• 1.2.1 受托經(jīng)濟責任研究狀況19-26
• 1.2.2 經(jīng)濟責任審計研究狀況26-31
• 1.3 研究主要內容與擬實現(xiàn)創(chuàng)新31-34
• 1.3.1 研究主要內容31-32
• 1.3.2 本文擬實現(xiàn)創(chuàng)新32-34
• 1.4 研究思路與研究方法34-36
• 1.4.1 研究思路34
• 1.4.2 研究方法34-36
• 2. 理論分析36-48
• 2.1 基于受托經(jīng)濟責任觀的理論分析36-42
• 2.1.1 受托經(jīng)濟責任觀的演變與拓展36-37
• 2.1.2 受托經(jīng)濟責任觀下的公共受托責任的內涵分析37-42
• 2.2 公共受托責任的拓展與創(chuàng)新42-48
• 2.2.1 公共受托責任拓展的動因42-43
• 2.2.2 公共受托責任的本質探析43-44
• 2.2.3 公共受托責任內容的拓展44-48
• 3. 目標經(jīng)濟責任確定研究48-93
• 3.1 經(jīng)濟責任審計法律規(guī)范與實施現(xiàn)狀的剖析48-65
• 3.1.1 經(jīng)濟責任審計的法律與法規(guī)48-54
• 3.1.2 經(jīng)濟責任審計實施現(xiàn)狀分析54-65
• 3.1.3 經(jīng)濟責任審計的特點分析65
• 3.2 經(jīng)濟責任審計中"經(jīng)濟責任"內涵分析65-70
• 3.2.1 從受托經(jīng)濟責任中理解"經(jīng)濟責任"66
• 3.2.2 經(jīng)濟責任審計中"經(jīng)濟責任"的涵義66-67
• 3.2.3 經(jīng)濟責任審計中"經(jīng)濟責任"的性質67
• 3.2.4 經(jīng)濟責任審計中"經(jīng)濟責任"的種類67-68
• 3.2.5 經(jīng)濟責任審計中個人責任與組織責任的區(qū)別68-70
• 3.3 目標經(jīng)濟責任的確定依據(jù)70-88
• 3.3.1 確定目標經(jīng)濟責任的理論依據(jù)70-71
• 3.3.2 目標經(jīng)濟責任內涵分析71-73
• 3.3.3 經(jīng)濟責任審計內容與公共受托責任內容的關系分析73-80
• 3.3.4 基于公共受托責任確定目標經(jīng)濟責任的內容80-88
• 3.4 確定目標經(jīng)濟責任的要素88-93
• 3.4.1 確定目標經(jīng)濟責任的主體88-89
• 3.4.2 確定目標經(jīng)濟責任的客體89-90
• 3.4.3 目標經(jīng)濟責任確定原則90
• 3.4.4 目標經(jīng)濟責任確定方式90-93
• 4. 各類型領導干部目標經(jīng)濟責任確定的要素研究93-107
• 4.1 確定地方黨委書記的目標經(jīng)濟責任93-96
• 4.1.1 確定地方黨委書記目標經(jīng)濟責任的主體93-94
• 4.1.2 確定地方黨委書記目標經(jīng)濟責任的形式94
• 4.1.3 確定地方黨委書記目標經(jīng)濟責任的內容94-96
• 4.2 確定地方政府首長目標經(jīng)濟責任96-98
• 4.2.1 確定地方政府首長目標經(jīng)濟責任的主體96-97
• 4.2.2 確定地方政府首長目標經(jīng)濟責任的形式97
• 4.2.3 確定地方政府首長目標經(jīng)濟責任的內容97-98
• 4.3 確定政府部門負責人目標經(jīng)濟責任98-101
• 4.3.1 確定政府部門負責人目標經(jīng)濟責任主體99
• 4.3.2 確定政府部門負責人目標經(jīng)濟責任方式99-100
• 4.3.3 確定政府部門負責人目標經(jīng)濟責任內容100-101
• 4.4 確定事業(yè)單位負責人目標經(jīng)濟責任101-104
• 4.4.1 確定事業(yè)單位負責人目標經(jīng)濟責任主體102
• 4.4.2 確定事業(yè)單位負責人目標經(jīng)濟責任方式102-103
• 4.4.3 確定事業(yè)單位負責人目標經(jīng)濟責任內容103-104
• 4.5 確定國有企業(yè)及國有控股企業(yè)負責人目標經(jīng)濟責任104-107
• 4.5.1 確定國有企業(yè)及國有控股企業(yè)負責人目標經(jīng)濟責任主體104-105
• 4.5.2 確定國有企業(yè)及國有控股企業(yè)負責人目標經(jīng)濟責任方式105
• 4.5.3 確定國有企業(yè)及國有控股企業(yè)負責人目標經(jīng)濟責任內容105-107
• 5. 經(jīng)濟責任履行報告體系構建的研究107-132
• 5.1 構建經(jīng)濟責任履行報告的意義與必要性107-108
• 5.2 國外政府績效與責任報告現(xiàn)狀分析108-114
• 5.2.1 美國政府績效與責任報告的編制108-112
• 5.2.2 英國政府績效報告的編制112-114
• 5.3 國內政府官員述職報告現(xiàn)狀分析114-119
• 5.4 經(jīng)濟責任履行報告的設計與編制119-126
• 5.4.1 經(jīng)濟責任履行報告編制的準備與組織119-120
• 5.4.2 經(jīng)濟責任履行報告體系的構成120-121
• 5.4.3 經(jīng)濟責任履行報告體系中相關報表的設計121-126
• 5.5 構建以"目標經(jīng)濟責任——經(jīng)濟責任履行報告"為基礎的經(jīng)濟責任審計方法126-132
• 6. 案例研究132-147
• 6.1 案例背景132-136
• 6.1.1 ZY市基本情況132
• 6.1.2 ZY市市長基本情況132-133
• 6.1.3 ZY市市長經(jīng)濟責任述職報告概要133-136
• 6.1.4 ZY市市長經(jīng)濟責任述職報告存在的問題136
• 6.2 確定ZY市市長目標經(jīng)濟責任136-140
• 6.3 確定ZY市市長經(jīng)濟責任履行報告140-147
• 7. 研究結論、主要創(chuàng)新及研究展望147-152
• 7.1 研究結論147-149
• 7.2 主要創(chuàng)新149-150
• 7.3 本文局限性150
• 7.4 研究展望150-152
• 參考文獻152-160
• 后記160-162
• 致謝162-166
• 在讀期間科研成果目錄166-167

【引證文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 陳麗平;;企業(yè)戰(zhàn)略責任視角下的經(jīng)濟責任審計[J];中國管理信息化;2011年24期

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 田艷霞;鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部經(jīng)濟責任審計問題探討[D];江西財經(jīng)大學;2012年

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本文編號：1037886