本文關(guān)鍵詞：論國有企業(yè)審計法律制度體系的完善

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【摘要】：改革開放以來,尤其是進入新世紀(jì)以來,社會主義市場經(jīng)濟體制逐步完善,國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位逐步增強,對國有企業(yè)的監(jiān)督管理也顯得更加重要。國有企業(yè)審計作為國有企業(yè)監(jiān)督管理的重要組成部分,在推動國有企業(yè)改革,促進國有經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮越來越重要的作用。國有企業(yè)審計的實施是在法律制度的規(guī)范和保障下進行的,可以說國有企業(yè)審計能否充分發(fā)揮揭示差錯和弊端,維護財經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,維護國有資產(chǎn)保值增值等作用,其中的關(guān)鍵之一就是國有企業(yè)審計法律制度是否健全,也就是是否“有法可依”,以及審計過程中能否做到“有法必依”,“有責(zé)必究”。因此,國有企業(yè)審計法律制度體系的完善是我國法律在審計領(lǐng)域走向深入的重要實踐,對于完善我國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制,做強做大國有經(jīng)濟,夯實我們黨執(zhí)政的經(jīng)濟公有制基礎(chǔ)具有重要的現(xiàn)實意義。 我國國有企業(yè)審計由國家審計、內(nèi)部審計、社會審計等三種主要審計形式組成,三種審計形式的審計主體、客體以及審計的內(nèi)容各不相同,所發(fā)揮的監(jiān)督作用也有所差異。因此,在充分界定和區(qū)分國有企業(yè)審計不同形式之間區(qū)別和聯(lián)系的前提下,分別探索完善國有企業(yè)審計法律制度體系的主要途徑顯得尤為關(guān)鍵。本文以國有企業(yè)審計的三種不同審計形式為分析的三個主要維度,回顧了國家審計、內(nèi)部審計、社會審計法律制度發(fā)展的歷史沿革,明確了三者的內(nèi)在聯(lián)系和主要區(qū)別,并分別界定了三種審計形式的法律關(guān)系,最后從國家審計內(nèi)部審計、社會審計三個方面探討了國有企業(yè)審計法律制度存在的問題,并分別提出了完善國有企業(yè)審計法律制度體系的政策建議。 第一章國有企業(yè)審計法律的涵義與理論基礎(chǔ),主要解釋了國有企業(yè)審計以及國有企業(yè)審計法律制度相關(guān)概念,通過對我國國有企業(yè)審計法律制度的歷史沿革和相關(guān)理論進行分析,奠定了本文研究的基礎(chǔ)。 國有企業(yè)是指指政府依靠其占有的國有資產(chǎn)的所有權(quán),控制、管理并進行監(jiān)督的經(jīng)濟組織。審計是指由專職機構(gòu)或者人員接受特定組織的委托或授權(quán),依照相關(guān)法律規(guī)定,通過對被審單位與特定經(jīng)濟活動相關(guān)的資料進行檢查、核實,收集和整理審計證據(jù),以判明資料的合法性和一貫性,判斷被審計單位經(jīng)濟活動的合規(guī)性和效益性,并獨立的出具審計報告的一項經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。由此可見,國有企業(yè)審計是在相關(guān)法律的規(guī)范下開展的一項針對特定對象的活動。改革開放三十年來,經(jīng)過不斷的探索和完善,我國國有企業(yè)審計形成了以《審計法》、《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及規(guī)范性文件構(gòu)成的法律制度體系。由于審計法律不同于一般意義上的實體法律,是建立在一定的經(jīng)濟學(xué)理論之上,所以本文對國有企業(yè)審計法律的相關(guān)理論基礎(chǔ)進行了分析,為下文的研究奠定了理論基礎(chǔ)。 第二章國有企業(yè)審計的法定形式與法律關(guān)系辨析。主要闡述我國國有企業(yè)審計的三種法定形式,分析了國有企業(yè)三種審計形式之間區(qū)別和聯(lián)系；然后通過對國有企業(yè)法律關(guān)系進行辨析,分別提出了國有企業(yè)審計三種不同審計形式的法律主體、法律客體、法律關(guān)系的內(nèi)容以及法律責(zé)任,分析了它們的異同。 國有企業(yè)審計的法定形式主要有國家審計、內(nèi)部審計和社會審計,三者間既有區(qū)別又有聯(lián)系,共同構(gòu)成了我國國有企業(yè)審計體系。由于三種審計形式主體、客體和審計內(nèi)容的不同,導(dǎo)致了國有企業(yè)國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律關(guān)系也各不相同：以法律主體為例,國家審計法律關(guān)系主體是指國家審計行為實施過程中權(quán)利人和義務(wù)人,我國國家審計的權(quán)利人是指國家審計機關(guān)及工作人員,義務(wù)人是指被審計單位；內(nèi)部審計的權(quán)利享有者是指企業(yè)內(nèi)部審計部門及工作人員,義務(wù)承擔(dān)者是指企業(yè)內(nèi)部各部門及全部工作人員；國有企業(yè)社會審計法律的主體就是從事國有企業(yè)社會審計的會計師事務(wù)所及其利害關(guān)系人。 第三章國有企業(yè)審計法律制度存在的問題與完善。本章對我國國有企業(yè)法律制度存在的問題進行了分析,提出了國有企業(yè)法律制度的基本體系,對目前該體系存在的問題從三種不同審計形式的不同維度進行辨析；最后創(chuàng)造性的提出了完善國有企業(yè)審計法律制度體系的政策建議。 國有企業(yè)國家審計法律制度主要存在審計獨立性沒有得到法律的充分保障,審計公告的法律法規(guī)不健全,審計決定執(zhí)行難,國家審計監(jiān)督職責(zé)不完善等問題,內(nèi)部審計法律制度主要存在內(nèi)部審計審計地位得不到法律認(rèn)定,國有企業(yè)內(nèi)部審計體系缺乏獨立性且不健全,國有企業(yè)內(nèi)部審計與公司的治理混淆,國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清等問題；社會審計法律制度主要存在國有企業(yè)的社會審計覆蓋面較窄,國有企業(yè)的社會審計目標(biāo)不明確,國有企業(yè)的社會審計存在交叉作業(yè)現(xiàn)象,國有企業(yè)的社會審計封閉運行,沒有發(fā)揮應(yīng)有的功能等問題。針對國家審計法律制度體系中存在的問題,重點提出了應(yīng)明確和落實法律責(zé)任的建議；針對內(nèi)部審計制度體系中存在的問題,提出了從法律的層面加大內(nèi)部審計的獨立性；針對社會審計制度體系存在的問題,提出了與另兩種審計相結(jié)合,充分挖掘其審計成果,從而為國有企業(yè)改革發(fā)展服務(wù)。
【關(guān)鍵詞】：國有企業(yè) 審計 法律制度
【學(xué)位授予單位】：中國政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：D922.27;F239.4
【目錄】：

• 內(nèi)容摘要4-9
• 引言9-10
• 第一章 國有企業(yè)審計法律的涵義與理論基礎(chǔ)10-17
• 第一節(jié) 國有企業(yè)審計法律的涵義與意義辨析10-13
• 一、國有企業(yè)審計的涵義辨析10
• 二、國有企業(yè)審計的法律意義辨析10-11
• 三、國有企業(yè)審計法律制度的歷史沿革11-13
• 第二節(jié) 完善國有企業(yè)審計制度的相關(guān)理論基礎(chǔ)13-16
• 一、委托代理理論13-14
• 二、信息不對稱理論14-15
• 三、尋租理論15-16
• 小結(jié)16-17
• 第二章 國有企業(yè)審計的法定形式與法律關(guān)系辨析17-27
• 第一節(jié) 國有企業(yè)審計的法定形式辨析17-20
• 一、國有企業(yè)國家審計與內(nèi)部審計的關(guān)系辨析17-19
• 二、國有企業(yè)國家審計與社會審計的關(guān)系辨析19-20
• 第二節(jié) 國有企業(yè)審計的法律關(guān)系辨析20-26
• 一、國有企業(yè)審計的法律主體辨析20-21
• 二、國有企業(yè)審計的法律客體辨析21-22
• 三、國有企業(yè)審計法律關(guān)系的內(nèi)容辨析22-24
• 四、國有企業(yè)審計的法律責(zé)任辨析24-25
• 五、國家審計機關(guān)與其他機構(gòu)的法律關(guān)系辨析25-26
• 小結(jié)26-27
• 第三章 國有企業(yè)審計法律制度存在的問題與完善27-40
• 第一節(jié) 國有企業(yè)審計法律制度存在的問題辨析27-33
• 一、國有企業(yè)國家審計法律制度存在的問題辨析27-30
• 二、國有企業(yè)內(nèi)部審計法律制度存在的問題辨析30-32
• 三、國有企業(yè)社會審計法律制度存在的問題辨析32-33
• 第二節(jié) 國有企業(yè)審計法律制度體系的完善33-39
• 一、國有企業(yè)國家審計法律制度的完善33-35
• 二、國有企業(yè)內(nèi)部審計法律制度的完善35-37
• 三、國有企業(yè)社會審計法律制度的完善37-39
• 小結(jié)39-40
• 結(jié)論40-41
• 參考文獻41-43
• 后記43

【引證文獻】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 周林;論國有企業(yè)法律顧問制度的完善[D];西南大學(xué);2012年

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本文編號：1034063