本文關(guān)鍵詞：會計(jì)師事務(wù)所變更前后審計(jì)質(zhì)量的比較研究

  更多相關(guān)文章： 事務(wù)所變更 審計(jì)質(zhì)量 強(qiáng)制性變更 自愿性變更 盈余管理

【摘要】：近年來，隨著我國的上市公司更換會計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象逐年增加，上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所對于其審計(jì)質(zhì)量的影響就成為了學(xué)者們高度關(guān)注的問題。本文在對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所變更的原因，變更事務(wù)所的上市公司特征以及上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的趨勢進(jìn)行了分析，并研究變更前后對于審計(jì)質(zhì)量的影響。在此理論基礎(chǔ)上，考察了2008年和2009年變更事務(wù)所的A股上市公司，結(jié)合變更事務(wù)所對于審計(jì)質(zhì)量的影響因素，提出相關(guān)假設(shè)，采用Eviews3.1軟件進(jìn)行回歸分析，，驗(yàn)證了在不同的變更原因的影響之下，樣本公司變更前后的審計(jì)質(zhì)量的比較研究。 實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)：由于財(cái)務(wù)困境而造成的事務(wù)所變更，上市公司為了粉飾報(bào)表，修改審計(jì)意見，往往會導(dǎo)致相比較變更前，上市公司的審計(jì)質(zhì)量降低。如果是由于實(shí)際控股人或管理層發(fā)生更改而變更了會計(jì)師事務(wù)所，那么上市公司發(fā)生了重大變化，新任管理層盈余管理的動機(jī)比較強(qiáng)烈，變更之后上市公司的審計(jì)質(zhì)量下降。如果是因?yàn)閲Y委相關(guān)規(guī)定而發(fā)生強(qiáng)制性變更，并不是出于上市公司本身的意愿，那么變更之后上市公司的審計(jì)質(zhì)量不變或者上升。上市公司如果是因?yàn)槭聞?wù)所級差而發(fā)生變更的話，規(guī)模大的事務(wù)所一般都保證了高水平的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，所以上市公司向大所變更，變更之后審計(jì)質(zhì)量上升。最后，基于本文的研究結(jié)論，提出了相關(guān)的監(jiān)管建議。
【關(guān)鍵詞】：事務(wù)所變更 審計(jì)質(zhì)量 強(qiáng)制性變更 自愿性變更 盈余管理
【學(xué)位授予單位】：西安石油大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-7
• 第一章 緒論7-10
• 1.1 選題背景及研究意義7-8
• 1.2 研究內(nèi)容及思路框架8-9
• 1.3 研究方法9
• 1.4 本文創(chuàng)新點(diǎn)9-10
• 第二章 事務(wù)所變更動因及審計(jì)質(zhì)量變化的文獻(xiàn)綜述10-17
• 2.1 會計(jì)師事務(wù)所變更原因的研究綜述10-14
• 2.1.1 國外對會計(jì)師事務(wù)所變更原因的研究現(xiàn)狀10-12
• 2.1.2 國內(nèi)對會計(jì)師事務(wù)所變更原因的研究現(xiàn)狀12-14
• 2.1.3 文獻(xiàn)評述14
• 2.2 變更前后審計(jì)質(zhì)量變化的研究綜述14-17
• 2.2.1 國外對于變更前后審計(jì)質(zhì)量變化的研究現(xiàn)狀14-15
• 2.2.2 國內(nèi)對于變更前后審計(jì)質(zhì)量變化的研究現(xiàn)狀15-16
• 2.2.3 文獻(xiàn)評述16-17
• 第三章 會計(jì)師事務(wù)所變更的特征分析17-23
• 3.1 事務(wù)所變更的類型17
• 3.2 事務(wù)所變更原因分析17-19
• 3.3 上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所的趨勢分析19-20
• 3.4 變更事務(wù)所的上市公司特征分析20-23
• 3.4.1 事務(wù)所變更前后審計(jì)意見比較20-21
• 3.4.2 事務(wù)所變更前后 ST 公司比較21
• 3.4.3 管理當(dāng)局變更情況比較21-23
• 第四章 事務(wù)所變更影響審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)因素理論分析23-29
• 4.1 強(qiáng)制性變更對于審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析23-24
• 4.1.1 基于“事務(wù)所自身原因”而導(dǎo)致變更對審計(jì)質(zhì)量的影響23
• 4.1.2 “定期輪換制”對審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析23-24
• 4.2 自愿性變更對于審計(jì)質(zhì)量影響的理論分析24-27
• 4.2.1 基于“審計(jì)意見購買”的審計(jì)質(zhì)量影響觀點(diǎn)24-25
• 4.2.2 基于“管理層變更”的審計(jì)質(zhì)量影響觀點(diǎn)25
• 4.2.3 基于“事務(wù)所級差”的審計(jì)質(zhì)量影響觀點(diǎn)25
• 4.2.4 基于“審計(jì)收費(fèi)變化”的審計(jì)質(zhì)量影響觀點(diǎn)25-26
• 4.2.5 基于“盈余管理”的審計(jì)質(zhì)量影響觀點(diǎn)26
• 4.2.6 基于“事務(wù)所地域差別”的審計(jì)質(zhì)量影響觀點(diǎn)26-27
• 4.3 研究假設(shè)27-29
• 第五章 事務(wù)所變更前后審計(jì)質(zhì)量比較的實(shí)證分析29-44
• 5.1 樣本的選擇與數(shù)據(jù)來源29-30
• 5.1.1 樣本的選擇29-30
• 5.1.2 數(shù)據(jù)來源30
• 5.2 變量選擇30-33
• 5.3 研究方法及研究模型選擇33-34
• 5.3.1 研究方法33-34
• 5.3.2 實(shí)證研究的工具34
• 5.4 描述性統(tǒng)計(jì)分析34-39
• 5.4.1 全樣本描述性統(tǒng)計(jì)34-35
• 5.4.2 變更前后審計(jì)質(zhì)量變化的描述性分析35-37
• 5.4.3 會計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量的特征分析37-39
• 5.5 回歸結(jié)果分析39-44
• 5.5.1 模型一回歸結(jié)果39-40
• 5.5.2 模型二回歸結(jié)果40-41
• 5.5.3 模型三回歸結(jié)果41-42
• 5.5.4 模型四回歸結(jié)果42
• 5.5.5 模型五回歸結(jié)果42-44
• 第六章 結(jié)論和建議44-47
• 6.1 本文的結(jié)論44-45
• 6.2 建議45
• 6.3 本文研究的不足45-47
• 致謝47-48
• 參考文獻(xiàn)48-51
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文51-52
• 詳細(xì)摘要52-65

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1023656