本文關(guān)鍵詞：基于非標(biāo)審計意見的監(jiān)事會有效性研究

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【摘要】： 上市公司對外公布的財務(wù)報告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù),財務(wù)報告的信息質(zhì)量與投資者的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān);審計意見,作為獨(dú)立于上市公司與投資者的“第三人”—注冊會計師對財務(wù)報告的信息質(zhì)量的鑒證,為投資者所高度重視,并會對投資者的決策行為產(chǎn)生重要影響;監(jiān)事會作為公司內(nèi)部重要的監(jiān)督機(jī)制,擔(dān)負(fù)著檢查公司財務(wù)這一具有舉足輕重作用的法定職責(zé)。對于外部投資者來說,監(jiān)事會對審計意見尤其是非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的態(tài)度則從一定程度上反映了其在規(guī)范公司行為中的作用。在2006年新會計、審計準(zhǔn)則頒布的背景下,本文選取滬深股市2003-2008年間813家被出具非標(biāo)審計意見的上市公司年度報告作為研究樣本,通過分析監(jiān)事會對非標(biāo)審計意見的態(tài)度及其影響因素,力圖對監(jiān)事會在我國公司治理中的作用作出評價。 本文采用Logistic回歸分析方法,對監(jiān)事會態(tài)度從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征、盈余管理跡象、會計師事務(wù)所規(guī)模、非標(biāo)審計意見類型及政策因素五個方面進(jìn)行系統(tǒng)研究。分別在理論分析的基礎(chǔ)上提出以下假設(shè):第一大股東持股比例與監(jiān)事會有效性之間負(fù)相關(guān),而大股東制衡度則與公司監(jiān)事會有效性正相關(guān);監(jiān)事會能夠有效識別并抑制盈余管理跡象;獨(dú)立審計質(zhì)量與監(jiān)事會有效性之間正相關(guān);對不同的非標(biāo)審計意見類型,監(jiān)事會有不同的反應(yīng);新政策的出臺能夠強(qiáng)化監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督職能。經(jīng)過檢驗,本文得出如下結(jié)論: (1)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征方面,第一大股東持股比例與監(jiān)事會態(tài)度之間不具顯著相關(guān)性,這與我國上市公司股權(quán)集中程度偏高的普遍現(xiàn)象有關(guān);而監(jiān)事會態(tài)度與大股東制衡度之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,這一結(jié)果與我們的假設(shè)相悖,揭示了我國證券市場上可能存在的大股東合謀的特殊現(xiàn)象,這是本研究的一項重要發(fā)現(xiàn)。 (2)監(jiān)事會態(tài)度與盈余管理跡象之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,表明我國上市公司監(jiān)事會對管理當(dāng)局的盈余管理行為沒有起到預(yù)期的抑制作用。 (3)外部獨(dú)立審計質(zhì)量與監(jiān)事會態(tài)度之間不具相關(guān)性,這說明我國上市公司監(jiān)事會沒有起到支持高質(zhì)量審計的作用。 (4)監(jiān)事會態(tài)度與審計意見類型之間均不存在顯著的相關(guān)關(guān)系,這在一定程度上顯示出監(jiān)事會對不同類型審計意見在認(rèn)識上的無差別化。 (5)監(jiān)事會態(tài)度與政策變量之間顯著正相關(guān),說明新的會計、審計準(zhǔn)則的出臺和相關(guān)法律法規(guī)的完善對于監(jiān)事會有效性起到了一定的推動作用,這為以后我們充分重視政策對監(jiān)事會有效性的積極影響提供了理論依據(jù)。 統(tǒng)計結(jié)果表明,我國監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督有效性總體尚比較弱。在我國證券市場上可能存在大股東合謀的現(xiàn)象,同時我們也注意到了政策因素在提高監(jiān)事會有效性方面起著重要作用。該結(jié)論對于強(qiáng)化監(jiān)事會財務(wù)監(jiān)督職能,改善上市公司治理結(jié)構(gòu),增強(qiáng)投資者信心,進(jìn)而促進(jìn)證券市場健康發(fā)展具有重要意義。
【關(guān)鍵詞】：注冊會計師 非標(biāo)審計意見 公司治理 監(jiān)事會有效性
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第1章 引言10-16
• 1.1 研究背景與動機(jī)10-12
• 1.2 研究目的12
• 1.3 研究范圍12-13
• 1.4 研究架構(gòu)13-15
• 1.5 本文的創(chuàng)新之處15-16
• 第2章 文獻(xiàn)回顧16-24
• 2.1 公司監(jiān)事會制度產(chǎn)生與發(fā)展的理論基礎(chǔ)16-18
• 2.1.1 代理成本理論16-17
• 2.1.2 分權(quán)制衡理論17-18
• 2.2 監(jiān)事會公司治理有效性18-20
• 2.3 審計意見研究20-24
• 第3章 理論分析與假設(shè)提出24-34
• 3.1 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特征24-26
• 3.1.1 第一大股東持股比例24-25
• 3.1.2 大股東制衡度25-26
• 3.2 盈余管理跡象26-27
• 3.3 外部審計質(zhì)量27-28
• 3.4 審計意見類型28-31
• 3.5 政策因素31-34
• 第4章 研究設(shè)計34-42
• 4.1 資料的收集與處理34-35
• 4.1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源34-35
• 4.1.2 數(shù)據(jù)來源35
• 4.2 統(tǒng)計方法35
• 4.3 變量的設(shè)計與定義35-41
• 4.3.1 自變量的設(shè)計35-36
• 4.3.2 監(jiān)事會態(tài)度的描述性分析與因變量的設(shè)計36-40
• 4.3.3 變量的定義40-41
• 4.4 回歸模型的設(shè)定41-42
• 第5章 實(shí)證結(jié)果與分析42-47
• 5.1 描述性統(tǒng)計結(jié)果42-43
• 5.2 總樣本的Logistic回歸43-47
• 第6章 結(jié)論與建議47-54
• 6.1 結(jié)論47-49
• 6.1.1 描述性分析結(jié)論47
• 6.1.2 統(tǒng)計結(jié)論47-49
• 6.2 建議49-51
• 6.2.1 相關(guān)的討論49-50
• 6.2.2 思考和建議50-51
• 6.3 本文的研究局限51-53
• 6.4 后續(xù)研究方向53-54
• 參考文獻(xiàn)54-58
• 致謝58

【引證文獻(xiàn)】

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 孫娜;非標(biāo)準(zhǔn)審計意見與外部監(jiān)管有效性研究[D];吉林財經(jīng)大學(xué);2011年

2 陳超嫻;公司治理對績效影響的實(shí)證研究[D];江南大學(xué);2012年

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本文編號：1002633