【摘要】：營改增是繼我國1994年稅制改革后在財稅改革領(lǐng)域中的又一項重大改革舉措,無論對國家還是企業(yè)都大有益處。對于國家來說雖然在短時間內(nèi)會使國家稅收減少,但從長遠來看對國家經(jīng)濟的增長和我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型都意義重大。而對于企業(yè)來說,營改增實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅,企業(yè)實際稅負降低了,也有助于企業(yè)留有更多的資金用于自身發(fā)展。在營改增改革的過程中,多數(shù)企業(yè)實現(xiàn)了稅負的降低,但是改革的過程也出現(xiàn)了一些問題,例如由于增值稅抵扣鏈條仍然不完善,有些行業(yè)的稅率有所提高,導致營改增后稅負不降反升,這與結(jié)構(gòu)性減稅的初衷是相悖的。這些問題的出現(xiàn)也引起了越來越多的學者關(guān)注與討論,以期望更好的完善我國營改增的政策。本文采用案例分析和定量分析兩種研究方法,以旅游業(yè)中較為典型的J旅游公司為案例,通過對J旅游公司營改增前后稅負變動進行比較,分析了稅負變動的原因,并從國家和企業(yè)兩個層面采取應(yīng)對營改增對J旅游公司帶來消極影響的措施。本文總共分成了五大部分:第一部分為緒論,主要闡述了本文研究背景與意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀等內(nèi)容。第二部分為營改增相關(guān)理論綜述,首先從拉弗曲線和稅收中性理論入手,闡述了理論上實施營改增的意義;其次介紹了增值稅和營業(yè)稅相關(guān)理論,梳理了我國營改增的政策以及營改增的動因和減稅成效;最后闡述了旅游業(yè)實行營改增的基本內(nèi)容。第三部分為營改增對J旅游公司稅負的影響分析,介紹了J旅游公司的一些基本情況,對J旅游公司的四個業(yè)務(wù)模塊(即:酒店業(yè)務(wù)、索道纜車業(yè)務(wù)、客運業(yè)務(wù)和旅行社業(yè)務(wù))在營改增前后的稅負進行了測算分析,得出了以下結(jié)論:一是營改增前后企業(yè)稅負變化的主要制約因素是稅率變化和增值稅可抵扣項目的多少;二是酒店業(yè)務(wù)在營改增之后稅負下降較為明顯,主要是因為營改增后其稅率變化不大且其進項稅額抵扣較為充分;三是客運業(yè)務(wù)營改增之后稅負不減反增,這主要是因為其稅率大幅上升,并且由于其是勞動力密集型行業(yè),人工成本占比較大,其可抵扣進項稅較少;四是從時間序列來看旅游業(yè)企業(yè)的稅負率是逐年遞減的,這主要是因為隨著營改增進程的不斷推進,旅游業(yè)增值稅抵扣鏈條不斷完善;五是J旅游公司整體流轉(zhuǎn)稅額將減少,雖然在營改增之后客運業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅額大幅提高,但酒店業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅額大幅減少,索道纜車業(yè)務(wù)和旅行社業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅額都有小幅度的減少,總體上在營改增之后達到了減稅的目的。第四部分為應(yīng)對營改增對J旅游公司帶來消極影響的措施,通過對J旅游公司的研究分析,基于營改增前后稅負變動的制約因素,從政府和企業(yè)自身兩個層面提出來應(yīng)對措施,政府層面采取的措施主要是進一步完善地方財稅體系、酌情增加可抵扣范圍、適度降低一般納稅人標準;企業(yè)層面采取的措施主要是運用稅收籌劃的思想,首先是在納稅人身份選擇方面,雖然小規(guī)模納稅人無法進行進項稅額的抵扣,但其稅率要遠低于一般納稅人,J旅游公司應(yīng)依據(jù)自身實際經(jīng)營情況進行業(yè)務(wù)分拆等方式來改變納稅人身份;其次是在供應(yīng)商選擇方面,J旅游公司應(yīng)盡可能選擇一般納稅人的供應(yīng)商,以便獲得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣;再次是擴大勞務(wù)外包比例,由于J旅游公司屬于勞動密集型企業(yè),人力成本占比較大,而人力成本是無法進行進項稅額抵扣的,所以J旅游公司可以通過勞務(wù)外包方式來使其獲得更多的有效憑證進行抵扣,從而降低實際稅負;最后J旅游公司應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓。本文的第五部分是研究結(jié)論與展望。
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【學位授予單位】：安徽大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F590.66

【參考文獻】

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本文編號：2370516