【摘要】：營(yíng)改增是繼我國(guó)1994年稅制改革后在財(cái)稅改革領(lǐng)域中的又一項(xiàng)重大改革舉措,無(wú)論對(duì)國(guó)家還是企業(yè)都大有益處。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)雖然在短時(shí)間內(nèi)會(huì)使國(guó)家稅收減少,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型都意義重大。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅,企業(yè)實(shí)際稅負(fù)降低了,也有助于企業(yè)留有更多的資金用于自身發(fā)展。在營(yíng)改增改革的過(guò)程中,多數(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的降低,但是改革的過(guò)程也出現(xiàn)了一些問(wèn)題,例如由于增值稅抵扣鏈條仍然不完善,有些行業(yè)的稅率有所提高,導(dǎo)致營(yíng)改增后稅負(fù)不降反升,這與結(jié)構(gòu)性減稅的初衷是相悖的。這些問(wèn)題的出現(xiàn)也引起了越來(lái)越多的學(xué)者關(guān)注與討論,以期望更好的完善我國(guó)營(yíng)改增的政策。本文采用案例分析和定量分析兩種研究方法,以旅游業(yè)中較為典型的J旅游公司為案例,通過(guò)對(duì)J旅游公司營(yíng)改增前后稅負(fù)變動(dòng)進(jìn)行比較,分析了稅負(fù)變動(dòng)的原因,并從國(guó)家和企業(yè)兩個(gè)層面采取應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)J旅游公司帶來(lái)消極影響的措施。本文總共分成了五大部分:第一部分為緒論,主要闡述了本文研究背景與意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀等內(nèi)容。第二部分為營(yíng)改增相關(guān)理論綜述,首先從拉弗曲線和稅收中性理論入手,闡述了理論上實(shí)施營(yíng)改增的意義;其次介紹了增值稅和營(yíng)業(yè)稅相關(guān)理論,梳理了我國(guó)營(yíng)改增的政策以及營(yíng)改增的動(dòng)因和減稅成效;最后闡述了旅游業(yè)實(shí)行營(yíng)改增的基本內(nèi)容。第三部分為營(yíng)改增對(duì)J旅游公司稅負(fù)的影響分析,介紹了J旅游公司的一些基本情況,對(duì)J旅游公司的四個(gè)業(yè)務(wù)模塊(即:酒店業(yè)務(wù)、索道纜車業(yè)務(wù)、客運(yùn)業(yè)務(wù)和旅行社業(yè)務(wù))在營(yíng)改增前后的稅負(fù)進(jìn)行了測(cè)算分析,得出了以下結(jié)論:一是營(yíng)改增前后企業(yè)稅負(fù)變化的主要制約因素是稅率變化和增值稅可抵扣項(xiàng)目的多少;二是酒店業(yè)務(wù)在營(yíng)改增之后稅負(fù)下降較為明顯,主要是因?yàn)闋I(yíng)改增后其稅率變化不大且其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較為充分;三是客運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)改增之后稅負(fù)不減反增,這主要是因?yàn)槠涠惵蚀蠓仙?并且由于其是勞動(dòng)力密集型行業(yè),人工成本占比較大,其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅較少;四是從時(shí)間序列來(lái)看旅游業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率是逐年遞減的,這主要是因?yàn)殡S著營(yíng)改增進(jìn)程的不斷推進(jìn),旅游業(yè)增值稅抵扣鏈條不斷完善;五是J旅游公司整體流轉(zhuǎn)稅額將減少,雖然在營(yíng)改增之后客運(yùn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅額大幅提高,但酒店業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅額大幅減少,索道纜車業(yè)務(wù)和旅行社業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅額都有小幅度的減少,總體上在營(yíng)改增之后達(dá)到了減稅的目的。第四部分為應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)J旅游公司帶來(lái)消極影響的措施,通過(guò)對(duì)J旅游公司的研究分析,基于營(yíng)改增前后稅負(fù)變動(dòng)的制約因素,從政府和企業(yè)自身兩個(gè)層面提出來(lái)應(yīng)對(duì)措施,政府層面采取的措施主要是進(jìn)一步完善地方財(cái)稅體系、酌情增加可抵扣范圍、適度降低一般納稅人標(biāo)準(zhǔn);企業(yè)層面采取的措施主要是運(yùn)用稅收籌劃的思想,首先是在納稅人身份選擇方面,雖然小規(guī)模納稅人無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,但其稅率要遠(yuǎn)低于一般納稅人,J旅游公司應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行業(yè)務(wù)分拆等方式來(lái)改變納稅人身份;其次是在供應(yīng)商選擇方面,J旅游公司應(yīng)盡可能選擇一般納稅人的供應(yīng)商,以便獲得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再次是擴(kuò)大勞務(wù)外包比例,由于J旅游公司屬于勞動(dòng)密集型企業(yè),人力成本占比較大,而人力成本是無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,所以J旅游公司可以通過(guò)勞務(wù)外包方式來(lái)使其獲得更多的有效憑證進(jìn)行抵扣,從而降低實(shí)際稅負(fù);最后J旅游公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。本文的第五部分是研究結(jié)論與展望。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：安徽大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F812.42;F590.66

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2370516